Oświadczenie WH-OSC – pierwotne i następcze
Oświadczenie WH-OSC składa się po to, aby uniknąć obligatoryjnego poboru podatku u źródła od nadwyżki należności na rzecz powiązanego nierezydenta pow. 2 mln zł.
Obowiązek obligatoryjnego poboru podatku u źródła dotyczy należności z określonych tytułów, w tym dywidendy, odsetki, prawa autorskie – (nie dotyczy usług niematerialnych np. doradczych lub reklamowych).
Oświadczenie to dotyczy dwóch kwestii:
- płatnik posiada dokumenty niezbędne do zastosowania zwolnienia z podatku u źródła, lub obniżonej stawki podatku,
- po weryfikacji płatnik nie posiada wiedzy o przesłankach uniemożliwiających stosowanie preferencji w poborze podatku u źródła.
Takie oświadczenie jest składane w dwóch momentach:
- oświadczenie pierwotne - w związku z przekroczeniem kwoty 2 mln zł wypłacanych należności - oświadczenie składane do końca drugiego miesiąca, po miesiącu w którym wartość należności wypłaconej danemu podatnikowi przekroczyła kwotę 2 mln zł,
- oświadczenie następcze - które potwierdza możliwość zastosowania preferencji do dalszych wypłat dokonywanych w danym roku - jest składane do końca miesiąca po zakończeniu roku podatkowego.
W związku z powyższym płatnicy, którzy w trakcie 2024 r. składali oświadczenie WH-OSC, a następnie dokonywali dalszych wypłat na rzecz danego nierezydenta, powinni w ciągu miesiąca po zakończeniu roku złożyć ponowne oświadczenie (oczywiście o ile warunki do skorzystania preferencji nadal były spełnione). W konsekwencji większość płatników powinna to oświadczenie złożyć do końca stycznia 2025 r.
W oświadczeniu tym należy wskazać wartość wypłacanych należności – w przypadku oświadczenia następczego będzie konieczne wskazanie wartość wypłat dokonanych po złożeniu pierwotnego oświadczenia.
Przypominamy również, że obok oświadczenia WH-OSC płatnicy mogą wystąpić z wnioskiem o wydatnie opinii o zastosowaniu preferencji. Kwestię tą szczegółowo opisywaliśmy w artykule dostępnym na stronie (link).
Kontakt:
Łukasz Błażewicz
l.blazewicz@doradca.lublin.pl
tel. (81) 532-23-75 w. 349
