Interpretacja ogólna dotycząca podatku bankowego

Minister Finansów wydał interpretację ogólną (z dnia 3 marca 2016 r. znak: PK1.8201.1.2016) w zakresie podatku od niektórych instytucji finansowych. Interpretacja ta wyjaśnia jak należy interpretować kwestie wątpliwe w zakresie: sposobu określenia podstawy opodatkowania, definicji podatnika, ustalania powiązań między podatnikami będącymi zakładami ubezpieczeń lub zakładami reasekuracji, ustalania powiązań między podatnikami będącymi instytucjami pożyczkowymi.

Wyjaśniono, że podstawą opodatkowania w tym podatku jest nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, która wynika z zestawienia obrotów i sald, ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej. Organ wskazał, że zestawienie obrotów i sald obejmuje obroty i salda poszczególnych kont aktywów, oraz kont je korygujących (np. środki trwałe i umorzenie środków trwałych). Przy ustalaniu wartości aktywów należy uwzględniać również konta korygujące.

Organ wskazał również, że udzielanie pożyczek przez przedsiębiorcę dla własnych pracowników, nie powoduje jeszcze uznania go za podatnika podatku bankowego. Nie stanowi on bowiem instytucji pożyczkowej. Ustawy o kredycie konsumenckim (która normuje działalność instytucji pożyczkowych, nie stosuje się bowiem do preferencyjnych kredytów udzielanych własnym pracownikom w ramach działalności dodatkowej.

Minister zajął się również tematyką wpływu powiązań kapitałowych na ustalanie podstawy opodatkowania w przypadku zakładów ubezpieczeń, zakładów reasekuracji oraz instytucji pożyczkowych. Organ wskazał, że ustawa o podatku od niektórych instytucji finansowych nie wprowadza dolnego progu wielkości posiadanych udziałów po przekroczeniu którego podmioty są uznawane za powiązane. Oznacza to, że każde powiązanie kapitałowe (w tym pośrednie) powinno zostać uwzględnione przy ustalaniu podstawy opodatkowania. Podstawą opodatkowania w tym wypadku będzie nadwyżka sumy aktywów wszystkich instytucji powiązanych nad przysługującą im (jako podmiotom powiązanym) kwotą wolną.
Zdaniem Ministra kwotę wolną przysługującą konkretnemu podmiotowi należy ustalić biorąc pod uwagę stosunek wartości posiadanych przez niego aktywów, w sumie aktywów wszystkich podmiotów powiązanych.