Publikacje

Oświadczenie WH-OSC składa się po to, aby uniknąć obligatoryjnego poboru podatku u źródła od nadwyżki należności na rzecz powiązanego nierezydenta pow. 2 mln zł.

Spółki, które są opodatkowane estońskim CIT mają obowiązek corocznego pozyskiwania oświadczeń OSW-RD od wspólników. Powyższe wynika z przepisów art. 28s ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992  r. o podatku dochodowym od osób prawnych.

Jednym z uprawnień małych podatników jest możliwość kwartalnych rozliczeń z organem podatkowym, zarówno na gruncie przepisów o podatku dochodowym, jak i podatku VAT.

Podatnicy VAT dokonujący czynności zarówno opodatkowanych, jak i zwolnionych z podatku VAT i w związku z tym odliczający VAT z zastosowaniem „wstępnego” wskaźnika proporcji, po zakończeniu roku są zobowiązani do dokonania rocznej korekty podatku VAT – z zastosowaniem rzeczywistego wskaźnika proporcji, ustalonego w oparciu o rzeczywiste obroty z danego roku. 

Ustawą dnia 4 listopada 2022 r. o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych oraz ustawy o finansach publicznych, zmienione zostały zasady sporządzania sprawozdania o terminach zapłaty w transakcjach handlowych jak również termin jego sporządzania.

Nowy rok podatkowy przynosi także zmiany w stawkach podatków i opłat lokalnych.

Tuż przed końcem ubiegłego roku Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał korzystną interpretację podatkową dotyczącą podatników opodatkowanych ryczałtem od dochodów spółek (tzw. estoński CIT).

Przepisy art. 24b ustawy o CIT nakładają na podatników obowiązek zapłaty podatku dochodowego wymierzanego od wartości budynków usytuowanych w Polsce, sklasyfikowanych jako środki trwałe, stanowiących własność (współwłasność) podatnika, jeżeli zostały one oddane (w całości albo w części) do używania na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.

Z końcem 2022 r. przestały obowiązywać uregulowania tzw. Tarczy Antyinflacyjnej, w ramach której tymczasowo obniżono stawki VAT na określone grupy towarów.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 6 grudnia 2022 r. podkreślił, że w przypadku udzielenia licencji na korzystanie z wynalazku, know-how przekazany w ramach tej umowy może korzystać z 5% stawki podatku CIT, do której to uprawnione są podmioty korzystające z Innovation Box (IP BOX).

Jedną z najistotniejszych zmian w ustawie o CIT, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2023 r., jest zmiana dotycząca zasad potrącalności kosztów podatkowych z tytułu składek należnych od wynagrodzeń pracowniczych.

W przypadku zakupu części zamiennych do pojazdu, które nie funkcjonują samodzielnie mamy do czynienia z wydatkami o charakterze remontowym, które są rozliczane w kosztach podatkowych jednorazowo.

Rządowe Centrum Legislacji opublikowało właśnie najnowszy projekt ustawy o fundacji rodzinnej.

Zastosowanie ulgi na robotyzację możliwe jest nie tylko w stosunku do robotów przemysłowych nabytych po 1 stycznia 2022 r. Kluczowy jest moment rozpoznania amortyzacji jako kosztu uzyskania przychodu, a nie moment faktycznego nabycia robota i wprowadzenia go do ewidencji środków trwałych.

Jeżeli w zarządzie polskiej spółki o.o. funkcję członka zarządu pełni osoba fizyczna, które jest rezydentem podatkowym innego kraju, wynagrodzenie zarządu podlega opodatkowaniu w Polsce zryczałtowanym podatkiem dochodowym w stawce 20%.

Wartość świadczenia w postaci częściowego finansowania przez pracodawcę karty MultiSport nie stanowi podstawy wymiaru składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne z tytułu stosunku pracy.

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 22 listopada 2022 r., przyznał, że darowizna pieniężna pochodząca ze podziału zysku, przekazana przez fundatora Fundacji podlega odliczeniu od dochodu na podstawie art. 18 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał, że podatnik nie ma możliwości skorygowania zawyżonej stawki podatku VAT oraz kwoty należnego podatku VAT w przypadku sprzedaży dokonanej na rzecz osób fizycznych dla których nie były wystawiane faktury.

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt ustawy nowelizującej ustawę o VAT w zakresie wprowadzenia obowiązkowych faktur ustrukturyzowanych.

Z końcem br. tracą moc przepisy ustawy o VAT regulujące tymczasowe obniżenie stawek podatku na określone towary, energie i paliwa w ramach tarczy antyinflacyjnej. 

Przyjmowanie płatności za pośrednictwem aplikacji BLIK stanowi płatność za pośrednictwem banku (na rachunek bankowy podatnika), co przy zachowaniu pozostałych warunków stanowi przesłankę do zastosowania zwolnienia z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

Spółka celowa, która ponosi wydatki na zakup towarów i usług przekazywanych następnie na rzecz ukraińskich pracowników spółki powiązanej wchodzącej w skład grupy kapitałowej nie może zaliczyć ich do kosztów uzyskania przychodów.

Informator, przygotowany w formie pytań i odpowiedzi uwzględnia zmiany wprowadzone w ramach informacji za rok 2021.

W sytuacji, w której członkowie zarządu Spółki sprawują swoją funkcję bez wynagrodzenia, pełniąc jednocześnie funkcje członków zarządu w Spółce dominującej - jako zatrudnieni w niej pracownicy, po stronie Spółki nie powstanie przychód z tytułu nieodpłatnego świadczenia.

Podatnik, który zawarł umowę z jednostką samorządu terytorialnego i w zamian za wynagrodzenie zgodził się zapewnić obywatelom Ukrainy zakwaterowanie i wyżywienie powinien rozpoznać z tego tytułu przychód podatkowy.

W ocenie fiskusa, podatnik, który korzysta z estońskiego CIT, ma obowiązek ustalać podstawę opodatkowania od wydatków w zakresie aut osobowych, biorąc pod uwagę wartość brutto wydatku.

Zgodnie z obowiązującymi w 2022 r. przepisami ustawy o CIT (art. 15c) podatnicy tego podatku są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego w odpowiedniej części.

Naczelny Sąd Administracyjny potwierdził, że organy podatkowe nie mają prawa odmawiać podatnikom wydania interpretacji indywidualnej w zakresie jej obowiązków związanych ze zgłaszaniem schematów podatkowych.

W dniu 13 października 2022 r. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 9 lutego 2022 r. o zmianie ustawy – Kodeks spółek handlowych oraz niektórych innych ustaw, które wprowadziły szereg istotnych zmian w zakresie prawa spółek.

Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe dotyczące grup VAT. Omówiono w nich  warunki utworzenia grupy VAT, zasady rozliczeń w trakcie funkcjonowania grupy, aspekty związane z zakończeniem działalności przez grupę oraz prawa i obowiązki związane z tzw. okresami przejściowymi.

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 30 września 2022 r. wyjaśnił kilka problematycznych kwestii w zakresie kwalifikacji niektórych operacji, zdarzeń czy transakcji dla potrzeb zdefiniowania ukrytych zysków, jak też wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą.

Umowy zlecenia bez PIT i bez ZUS również liczą się do minimalnej liczby osób zatrudnionych, wymaganych u podatnika na estońskim CIT.

Zgodnie z prezentowanym przez Krajową Informację Skarbową stanowiskiem, spółka komandytowa, która nabyła status podatnika CIT z dniem 1 maja 2021 r., obowiązana jest złożyć jedną informację TPR w terminie do 31 grudnia 2022 r., mimo że przepis art. 11t ustawy o CIT wskazuje, że informację TPR składa się po zakończeniu roku podatkowego a nie roku obrotowego.

W dniu 10 października br. Naczelny Sad Administracyjny wydał uchwałę dotyczącą podatku od nieruchomości od gazowych stacji redukcyjno-pomiarowych (sygn. III FPS 2/22).

O dacie uzyskania przychodu nie zawsze decyduje moment przeniesienia własność rzeczy.

Sfinansowanie przez pracodawcę kosztów szczepienia pracowników przeciwko grypie, powoduje, że pracownicy uzyskują z tego tytułu przychód z nieodpłatnych świadczeń zaliczany do przychodów ze stosunku pracy.

Kasy fiskalne rejestrują sprzedaż wyłącznie in plus. Korekty sprzedaży fiskalnej in minus wymagają zaprowadzenia odrębnej ewidencji oraz stosownego indywidualnego udokumentowania.

Okres stosowania obniżonych stawek VAT w ramach tarczy antyinflacyjnej upływa z końcem października br. Mo on jednak zostać wydłużony do 31 grudnia 2022 r. Taki termin wynika z uchwalonej już przez Sejm ustawy zmieniającej ustawę o VAT.  Obecnie czekamy na podpis Prezydenta i jej publikację.

Umowa spółki komandytowej może przewidywać wynagrodzenie dla wspólników za prowadzenie spraw spółki. Wynagrodzenie wypłacane na podstawie samych zapisów umowy jest przychodem zaliczanym do pozostałych źródeł przychodów, w rozumieniu art. 10 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT.

Organ podatkowy potwierdził, że spółka z ograniczoną odpowiedzialnością powstała z przekształcenia spółki jawnej ma prawo w pierwszym roku korzystać z niższej stawki estońskiego CIT – 10%, gdyż jest podatnikiem rozpoczynającym działalność.

W jednym z ostatnich wyroków NSA (wyrok z 29 czerwca 2022 r., sygn. akt II FSK 2910/19) przedmiotem rozstrzygnięcia były następujące kwestie.

Dyrektor KIS uznał, że nie można zaliczyć do kosztów podatkowych wydatków na świadczenia bezpośrednio na rzecz osób przyjeżdzających z Ukrainy w związku z działaniami wojennymi, niezależnie od argumentacji Wnioskodawcy, iż są one przejawem realizacji polityki CSR (społecznej odpowiedzialności biznesu).

W interpretacji indywidualnej z 8 września 2022 r. Dyrektor KIS stwierdził, że środki pieniężne otrzymane przez podatnika z tytułu refakturowania mediów przy najmie nieruchomości prowadzonym w ramach działalności gospodarczej opodatkowanej zryczałtowanym podatkiem dochodowym, stanowią dla niego przychód do opodatkowania.

Połączenie przez przejęcie nie pozbawia spółki prawa do korzystania z 9% stawki CIT.

Wydatki poniesione w toku inwestycji na opłaty za przyłącze energetyczne powinny być według organu podatkowego zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na zasadach ogólnych.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że podatnik będzie miał prawo do skorzystania z ulgi na robotyzację nawet wtedy, gdy zaliczka na poczet wykonania robota zostanie uiszczona w 2021 r.

Do Sejmu trafił rządowy projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (Druk nr 2335), który zawiera m. in. przepisy szczegółowo regulujące pracę zdalną.

Nie ma zwolnienia od akcyzy, w przypadku podatnika zużywającego energię wyprodukowaną w kilku generatorach o mocy poniżej 1MW. 

Przepisy ustawy o VAT dopuszczają możliwość wystawienia faktury przed sprzedażą bądź otrzymaniem zaliczki, z zasady nie wcześniej jednak, niż na 60 dni (w stanie prawnym obowiązującym przed 2022 r. było to 30 dni).

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji z 20 lipca 2022 r. potwierdził, że wykup po 31 grudnia 2021 r. do majątku prywatnego samochodu pierwotnie wykorzystywanego w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, nawet po jej zamknięciu, przeświadcza o przedłużonym okresie wymaganym do zbycia go bez opodatkowania.

Pojawiły się już pierwsze negatywne interpretacje indywidualne, które potwierdzają, że począwszy od 2023 r. podatnicy będą musieli zaprzestać zaliczać do kosztów podatkowych odpisy amortyzacyjne od budynków i lokali, które mają status mieszkalnych.

Własny cel mieszkaniowy, o którym mowa w przepisie art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT, będzie zrealizowany nawet jeżeli podatnik w nabytej nieruchomości położonej zagranicą będzie przebywał jedynie kilka miesięcy, a przez pozostałą część roku nieruchomość podnajmował bądź użyczał osobom trzecim.

Stawki podatku od nieruchomości na 2023 r. zostały określone w obwieszczeniu Ministra Finansów w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych na rok 2023 (Mon. Pol. z 2022 r. poz. 731).

Wprowadzenie odpłatnego Programu Polecającego kandydata do pracy może stanowić bardzo dobrą formę pozyskanie personelu.

Ustawa z dnia 5 sierpnia 2022 roku (Dz.U.2022.1692) o dodatku węglowym, która weszła w życie z dniem 12 sierpnia 2022 roku wprowadza tzw. dodatek węglowy.

Planowane jest wydanie rozporządzenia, które będzie przedłużało terminy na złożenie oświadczeń przez płatnika.

Zapłacona składka zdrowotna przez ryczałtowca nie pomniejsza jego przychodu dla potrzeb kalkulacji wysokości składki zdrowotnej.

Liniowiec zapłaci niższą składkę zdrowotną, jeśli zapłacone składki zaliczy do kosztów uzyskania przychodów.

Dyrektor KIS wydał interpretację, z której wynika, że od wszystkich samochodów osobowych wykorzystywanych w działalności bez ewidencji przebiegu pojazdu należy płacić estoński CIT.

Dieta w krajowej podróży służbowej ulega podwyższeniu, z dotychczasowych 30 do 38 złotych za dobę podróży.

Przy umowach na czas nieokreślony konieczne jest analizowanie również całkowitej wartości transakcji. 

W Dzienniku Ustaw z 14 lipca br. (poz. 1488) opublikowano ustawę z dnia 7 lipca 2022 r. o finansowaniu społecznościowym dla przedsięwzięć gospodarczych i pomocy kredytobiorcom. Aktem tym wprowadzono zmianę do ustawy o VAT w zakresie wydłużenia okresu stosowania obniżonych stawek, wprowadzonych tymczasowo w ramach zw. „tarczy antyinflacyjnej” od 1 lutego 2022 r.

Rząd pracuje nad nowelizacją Ordynacji podatkowej.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wydał niekorzystną interpretację indywidualną dla wspólników spółki cywilnej, którzy w razie wystąpienia jednego ze wspólników bez wynagrodzenia muszą zidentyfikować przychód odpowiadający umorzonej na ich rzecz wierzytelności występującego wspólnika z tytułu wypłaty udziału w majątku wspólnym. 

Weszła w życie ustawa z dnia 8 czerwca 2022 r. o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową (Dz.U. 2022 poz. 1301).

Po 1 lipca 2022 r. wynagrodzenie netto osób fizycznych uzyskujących przychody z umowy zlecenia zmieni się, niekoniecznie na ich korzyść.

7 lipca 2022 roku został wdrożony system informatyczny o nazwie e-Urząd Skarbowy, który zastąpił funkcjonujący dotychczas Portal Podatkowy.

Zmiany mają dotyczyć m.in. obowiązku dokumentacyjnego, przy tzw. pośrednich transakcjach rajowych.

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji znalazł się Projekt ustawy o zmianie ustawy – Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw (UC118), który zawiera regulacje mające na celu dostosowanie polskiego prawa pracy do dwóch dyrektyw unijnych.

Ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw wprowadza możliwość zmiany formy opodatkowania w trakcie roku.

W najbliższym czasie, tj. od 12.07.2022 r. do 5.08.2022 r. planowany jest konkursowy nabór wniosków w ramach poddziałania 1.3.1 POPW „Wdrażanie innowacji przez MŚP”.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Białymstoku w wyroku z 18 maja 2022 r. zgodził się z Wnioskodawcą i stwierdził, że wypłata na podstawie ugody sądowej zadośćuczynienia za doznaną krzywdę związaną z wypadkiem przy pracy może stanowić koszt uzyskania przychodu podatnika. 

W interpretacji indywidualnej z dnia 2 czerwca 2022 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że mechanizm odliczenia w estońskim CIT dotyczy każdej wypłaty podzielonego zysku, a więc także zaliczek na poczet dywidendy.

Faktycznie realizowany zakres usług jest decydujący przy określeniu czy podatnik może korzystać ze zwolnienia podmiotowego z VAT.

W związku z obniżeniem stawki podatku PIT do 12%, od lipca zmianie ulegną zasady obliczania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów osiąganych przez przedsiębiorców z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych. 

Ustawa dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, wprowadzająca zmiany w zasadach opodatkowania dochodów osobistych została już opublikowana w dzienniku ustaw (dz. U. 2022 poz.1265).

Przekazanie przez założyciela zbiórki internetowej zebranej kwoty osobie, dla której zorganizowano zbiórkę stanowi darowiznę od wpłacających za pośrednictwem portalu, a nie założyciela zbiórki.

Kwestia rynkowości transakcji jest istotna z punktu widzenia opodatkowania „ukrytych zysków” w Estońskim CIT.

Zgodnie z obowiązującym od 1 stycznia br. art. 66 ust. 1 pkt 35a ustawy o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych, obowiązkowi ubezpieczenia zdrowotnego podlegają osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie.

Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniu 5 maja 2022 r. podjęła decyzję o podniesieniu stóp procentowych. Oznacza to, że odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych po raz piąty w 2022 r. uległy podwyższeniu i wynoszą obecnie 13,5%.

Podatnik, który nie zapłacił za fakturę w terminie 90 dni od upływy terminu jej płatności jest zobowiązany do korekty in minus w zakresie VAT naliczonego odliczonego na podstawie tej faktury. Prawo do odliczenia „wraca” w związku z opłaceniem faktury.

Badając, czy dany podmiot spełnia definicję spółki nieruchomościowej, czy też nie, należy brać pod uwagę wszystkie posiadane przed jednostkę nieruchomości, niezależnie od ich prezentacji bilansowej w majątku trwałym lub obrotowym. 

Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 2 maja 2022 r., uznał, że posiadanie przez podatnika decyzji o wsparciu nowej inwestycji automatyczne wyklucza estoński CIT.

U pracownika wykonującego pracę zdalną w okresie trwania stanu zagrożenia epidemicznego albo stanu epidemii oraz w okresie do 3 miesięcy po ich odwołaniu nie wystąpi przychód z tytułu wypłacanego ekwiwalentu za zużycie Internetu oraz energii elektrycznej.

W Dzienniku Ustaw 9 maja 2022 r. opublikowane zostało rozporządzenie, skutkujące wprowadzeniem nowego zwolnienia z VAT, dotyczącego wynajmowania nieruchomości o charakterze mieszkalnym na rzecz m.in. jednostek samorządu terytorialnego w celu wynajmu osobom fizycznym na ich cele mieszkaniowe.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej zmienił interpretację Dyrektora KIS z lutego 2018 r., w której organ zgodził się z Wnioskodawcą co do prawidłowości odliczenia całości podatku VAT naliczonego od usługi kompleksowej, nawet gdy składową tej usługi były usługi gastronomiczne i hotelowe.

Minister Zdrowia zapowiedział zakończenie stanu epidemii, która od 16 maja 2022 r. przejdzie w stan zagrożenia epidemicznego. Powyższe będzie powodowało określone skutki dla podatników podatków dochodowych.

Co do zasady kosztem podatkowym nie mogą być wierzytelności nieściągalne.

VAT jest podatkiem powszechnym, co wyraża się m.in. w definicji dostawy towarów i świadczenia usług, które zostały tak skonstruowane, aby system VAT mógł objąć każdą możliwą transakcję.

Objęcie najmu prywatnego podatkiem zryczałtowanym oraz jednoczesne uznanie swobody właściciela przy kwalifikacji najmu na gruncie ustawy o PIT (najem prywatny czy działalność gospodarcza w zakresie najmu) spowodowały, że niektórzy przedsiębiorcy wycofali lub właśnie noszą się z zamiarem wycofania wynajmowanych składników majątkowych z prowadzonych przez siebie firm i dalszego ich wynajmowania jako osoby prywatne. Jakie są skutki takiego działania w zakresie rozliczeń VAT?

Spółka może zaliczyć koszty opłacanych składek na ubezpieczenie na życie członka zarządu do swoich kosztów uzyskania przychodów, pod warunkiem, że prawo do tego świadczenia wynika z uchwały zgromadzenia wspólników lub z samej umowy spółki. Powyższe potwierdzono w interpretacji indywidualnej sygn. 0111-KDIB2-1.4010.330.2021.2.BJ wydanej 4 lutego 2022 r. przez Dyrektora KIS.

Procedowane przepisy mające na celu poprawienie „Polskiego Ładu” po raz kolejny wprowadzą wiele zmian, w tym możliwość zmiany formy opodatkowania.

Przedsiębiorca będzie miał prawo uwzględnić dla potrzeb obliczenia składki zdrowotnej różnice remanentowe oraz pominąć przychody niepodlegające opodatkowaniu.

W interpretacji indywidualnej z 1 kwietnia 2022 r. zn. 0111-KDIB2-3.4014.61.2022.1.JKU Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że umowa cash poolingu na gruncie podatku od czynności cywilnoprawnych nie może stanowić ani umowy pożyczki, ani umowy depozytu nieprawidłowego.

Opublikowany został rządowy projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w celu automatyzacji załatwiania niektórych spraw przez Krajową Administrację Skarbową (druk nr 2138).

Ustawa z dnia 24 lutego 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o rehabilitacji zawodowej i społecznej oraz zatrudnianiu osób niepełnosprawnych oraz ustawy o podatku od wydobycia niektórych kopalin (2022 poz. 558), przenosi treść rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 7 stycznia 2022 r. w sprawie przedłużenia terminów poboru i przekazania przez niektórych płatników zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych, do przepisów ustawy o PIT.

Naczelny Sąd Administracyjny w orzeczeniu z 7 marca 2022 r. sygn. akt I FPS 4/21 podjął uchwałę, w myśl której postanowienie o nadaniu rygoru natychmiastowej wykonalności decyzji doręczonej stronie, która miała ustanowionego pełnomocnika, należy uznać za niewiążące.

Zgodnie z przepisami ustawy o CIT (art. 15d) podatnicy będący przedsiębiorcami zobligowani są do regulowania zobowiązań na rzecz swoich biznesowych kontrahentów (innych przedsiębiorców) za pośrednictwem rachunku płatniczego (z tzw. „białej listy”).

21 lutego 2022 r. Naczelny Sąd Administracyjny podjął uchwałę (III FPS 2/21), z której wynika, że dodatnia wartość firmy (tzw. goodwill), nie stanowi prawa majątkowego w rozumieniu ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych i tym samym nie podlega opodatkowaniu tym podatkiem.

W praktyce zdarzają się sytuacje, w których wystawiona zostanie faktura, która nie dokumentuje faktycznej sprzedaży i konieczne jest jej wyeliminowanie. Sposób postępowania w takich przypadkach zależy od tego, czy faktura została wprowadzona do obrotu prawnego i właściwe jest wystawienie do niej korekty, czy też takie wprowadzenie nie nastąpiło, co umożliwia jej anulowanie.

W związku z wprowadzeniem zmian w ramach pakietu mobilności, zmianie uległy niektóre zapisy ustawy z dnia 16 kwietnia 2004 r. czas pracy kierowców. Kierowcy wykonujący przewozy międzynarodowe nie mają już prawa do diet z tytułu odbywanych podróży służbowych.

Wyjście Wielkiej Brytanii z Unii Europejskiej pociągnęło za sobą zmiany w zakresie podatku dochodowego.

W dniu 8 marca 2022 r. Rada Polityki Pieniężnej podjęła decyzję o podniesieniu stopy referencyjnej NBP oraz stopy lombardowej o 0,75 pkt proc., co spowodowało, że stopa referencyjna wynosi obecnie 3,5 %, zaś stopa lombardowa 4%. Nowe stopy procentowe obowiązują od dnia 9 marca 2022 r.

Przepis art. 16 ust. 1 pkt 22 ustawy o CIT wyłącza z kosztów uzyskania przychodów wydatki związane z uiszczeniem kar umownych i odszkodowań z tytułu wad dostarczonych towarów, wykonanych robót i usług oraz zwłoki w dostarczeniu towaru wolnego od wad albo zwłoki w usunięciu wad towarów albo wykonanych robót i usług.

Polski Ład znacznie rozszerzył katalog ulg podatkowych w podatkach dochodowych. Jedną z nich, jest ulga na wsparcie sportu, kultury i szkolnictwa wyższego.

W myśl przepisów ustawy o VAT podatnik ma obowiązek potwierdzić fakturą zaliczkową otrzymanie wcześniejszej zapłaty na poczet przyszłej sprzedaży w tych przypadkach, w których sprzedaż ta wymaga potwierdzenia obowiązkową fakturą (każda sprzedaż na rzecz podatników oraz osób prawnych, WSTO opodatkowane w kraju oraz WDT).

Zmiany w zakresie danych objętych deklaracją oraz ewidencją VAT wprowadzone od lipca ubiegłego roku oraz te obowiązujące od 1 stycznia br. znalazły swoje odzwierciedlenie w nowej schemie JPK_V7M I JPK_V7K.

Na stronach rządowych pojawiły się projekty rozporządzeń, w myśl których mają zostać przedłużone m.in. terminy na sporządzenie, zatwierdzenie i przekazanie sprawozdań finansowych oraz terminy na złożenie zeznań CIT za 2021 rok.

Wejście z dniem 1 stycznia 2022 r. w życie nowych zasad związanych z rozliczaniem składki zdrowotnej sprowadziło na przedsiębiorców szereg niespodziewanych konsekwencji. Jedną z nich jest konieczność zapłaty powiększonej składki zdrowotnej w przypadku sprzedaży firmowego majątku.

Jedną z istotniejszych zmian wprowadzonych do ustawy o CIT w ramach „Polskiego ładu” jest instytucja minimalnego podatku dochodowego (art. 24ca ustawy o CIT). 

W związku z przekazaniem zysku na kapitał zapasowy lub rezerwowy, lub wniesieniem dopłaty do spółki możliwe jest zaliczenie do kosztów podatkowych kwoty tak zwanych „hipotetycznych odsetek”.

Podatnicy, którzy wybrali od 1 stycznia 2022 r. opodatkowanie na zasadach ryczałtu od dochodów spółek, czyli tzw. estoński CIT, muszą do końca marca sporządzić CIT/KW.

Z dniem 1 stycznia 2022 r. została obniżona stawka VAT na energię elektryczną (z VAT 23% na VAT 5%) oraz energię cieplną i gaz ziemny (z VAT 23% na VAT 8%), dostarczane w okresie od 1.01. do 31.03.2022 r.

Z końcem stycznia upływa termin, w którym najwięksi przedsiębiorcy muszą złożyć sprawozdania o stosowanych terminach zapłaty w transakcjach handlowych.

Ministerstwo Finansów wydało objaśnienia dotyczące zasad poboru i przekazania zaliczek na PIT.

Wątpliwości w zakresie tego, czy nieodpłatna służebność przesyłu powoduje powstanie przychodu z nieodpłatnych świadczeń.

Wprowadzenie tzw. „ulgi dla klasy średniej” z założenia miało złagodzić skutki zmian w zakresie odliczania składki zdrowotnej. Rozwiązanie to jednak wywołało wiele wątpliwości wśród podatników – m.in. w zakresie sposobu weryfikacji, czy podatnik będzie uprawniony do skorzystania z ulgi rozliczając się wspólnie z małżonkiem.  

Do końca marca 2022 r. spółki nieruchomościowe oraz ich wspólnicy mają określone obowiązki informacyjne względem Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.

Naczelny Sąd Administracyjny w wyroku z 23 listopada 2021 r. sygn. akt II FSK 1049/21 stanął po stronie podatnika, który wnioskując o wydanie interpretacji indywidualnej prawa podatkowego w istocie został zobowiązany przez Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej do dokonania samodzielnego rozstrzygnięcia zagadnienia, w zakresie którego poszukiwał ochrony.

Od 2022 roku dokonano korzystnych zmian w ustawie o podatku dochodowy od osób fizycznych, które pozwalają wyeliminować konieczność zapłaty podatku w związku ze sprzedażą nieruchomości, przed upływem pięciu lat od jej nabycia.

Nowe obwieszczenie będzie stosowane w stosunku do pożyczek zawartych (lub dla których zmieniono oprocentowanie) w 2022 r.

W interpretacji podatkowej z dnia 21 grudnia 2021 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że podmiot administrujący Zakładowym Funduszem Środków Socjalnych nie występuje w charakterze podatnika VAT w ramach wykonywania czynności związanych z administrowaniem. Inaczej klasyfikowana jest jednak sytuacja, gdy świadczenia zakupione uprzednio za środki Funduszu są odsprzedawane „na zewnątrz”.

Ministerstwo Finansów w celu wyjaśnienia pojawiających się wątpliwości dot. sposobu stosowania przepisów cen transferowych w zakresie transakcji z rajami podatkowymi przygotowano projekt dokumentu ,,Objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych Nr 5: Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych dla tzw. pośrednich transakcji rajowych, o którym mowa w art. 11o ust. 1a i 1b ustawy o CIT oraz art. 23za ust. 1a i 1b ustawy o PIT”.

Na mocy rozporządzenia zmieniającego z dnia 17 grudnia 2021 r. w okresie od 1 stycznia do 31 marca 2022 r. wprowadzono obniżone stawki VAT.

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych oraz rolników ryczałtowych wymaga zarejestrowania przy użyciu kasy rejestrującej. Wyjątek stanowią czynności zwolnione z fiskalizacji na mocy rozporządzenia wykonawczego. W Dzienniku Ustaw pod poz. 2442 opublikowano rozporządzenie Ministra Finansów z 22 grudnia 2021 r. w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kas rejestrujących, którego uregulowania mają obowiązywać w okresie od 1.01.2022 r. do 31.12.2023 r.

Minister Finansów wydał interpretację ogólną z 15 grudnia 2021 r. nr DD5.8203.2.2021 w sprawie stosowania zwolnienia z opodatkowania podatkiem dochodowym dochodów uzyskanych z udziału w zyskach spółek jawnych i komandytowych będących podatnikami podatku dochodowego. 

Od 2022 roku korzystanie przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych z opodatkowania na zasadach tzw. estońskiego CIT będzie łatwiejsze oraz korzystniejsze podatkowo niż miało to miejsce dotychczas.

W roku 2022 podatnikom grozić będą wyższe niż w 2021 r. kwoty grzywien, jakie można wymierzyć za popełnienie przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego.

W przypadku, gdy sprzedawca bonu jest zarazem podmiotem sprzedającym usługę, przychód u podatnika  powstaje dopiero z momencie jego realizacji.

W celu ułatwienia wywiązywania się z obowiązku raportowania, opracowano zestawienie najczęstszych pytań i odpowiedzi dotyczących informacji o cenach transferowych – tzw. Informator TPR.

Podatnicy CIT, którzy nie wykażą  dochodów również zapłacą podatek. Nowe regulacje w postaci tzw. minimalnego podatku dochodowego wejdą w życie 1 stycznia 2022 roku.  

Naczelny Sąd Administracyjny podjął uchwałę, zgodnie z którą obiekt budowlany, będący budowlą w rozumieniu Prawa budowlanego, może być dla celów opodatkowania podatkiem od nieruchomości uznany za budynek jeżeli spełnia kryteria bycia budynkiem, wymienione w tym przepisie, a jego wyróżniającą cechą jest powierzchnia użytkowa, o której mowa w art. 4 ust. 1 pkt 2 u.p.o.l.

Dla potrzeb VAT usługą może być dowolne świadczenie („wszystko”) zrealizowane na rzecz innego podmiotu za wynagrodzeniem, jeżeli tylko nie stanowi ono dostawy towarów.

Przy dostawie towarów obowiązek rozliczenia VAT pojawia się z zasady w momencie dokonania ich dostawy, czyli w związku z przeniesieniem prawa do dysponowania towarem jak właściciel na nabywcę. W praktyce ustalenie tego momentu nie zawsze wydaje się być oczywiste w tych przypadkach, w których transport towarów na rzecz sprzedawcy realizuje zewnętrzny przewoźnik/spedytor.

Zmiany wprowadzane w ramach Polskiego Ładu nie czynią rewolucji w zakresie podatku VAT.

W ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od 2022 roku pojawią się nowe, niższe stawki podatku między innymi dla lekarzy i informatyków.

Rozliczanie strat podatkowych poniesionych przez spółki, wchodzące w skład PGK w praktyce wzbudza duże wątpliwości. Jednak wydaje się że w końcu zostaną one rozwiązane.

Po wyroku TSUE w sprawie C-335/19 wiadomym już jest, że takie okoliczności, jak objęcie dłużnika postępowaniem upadłościowym, restrukturyzacyjnym bądź likwidacyjnym, nie stanowią i nie stanowiły przeszkody dla wierzyciela w skorzystaniu z tzw. ulgi na złe długi. Od 1 października 2021 r., odpowiednio nie wyłączają one również obowiązku dłużnika w zakresie zmniejszenia odliczonego VAT od nieopłaconych faktur.

Wprowadzone z dniem 1 stycznia br. uproszczenia w zakresie rozliczeń korekt in minus w praktyce nadal są źródłem wielu wątpliwości dotyczących terminu ich rozliczenia.

Po posiedzeniu sejmu z 1 października 2021 r. przyjęte zostały zmiany w ramach Polskiego Ładu. Wśród projektowanych zmian znajdowały się przepisy dotyczące zakazu odliczania od przychodu płatności za usługi wspólników, tzw. „ukrytej dywidendy”.

Wydatki na usługi doradcze w zakresie sukcesji działalności gospodarczej są związane z osobistymi relacjami, zwłaszcza majątkowymi osób fizycznych - będących bezpośrednio lub pośrednio udziałowcami spółek oraz osób będących ich sukcesorami.

Wśród licznych zmian podatkowych, które wprowadza „Polski Ład”, czyli ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, znalazł się również przepis dokonujący zmiany w art. 19 ustawy Prawo przedsiębiorców (Dz. U. z 2021 r. poz. 162).

Podatnicy będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania koszty poniesione na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe. Odliczeniu podlega 50% poniesionych przez podatnika kosztów, które zostały wskazane w ustawie o CIT.

Opodatkowanie dochodów uzyskiwanych przez polskich podatników zagranicznych jednostkach kontrolowanych (dalej ZJK) funkcjonuje w Polsce od 2015 roku i stanowi jedno z narzędzi w walce ze zjawiskiem unikania opodatkowania.

Projektowane zmiany w ustawach podatkowych w ramach tzw. Polskiego Ładu nie tylko modyfikują treść obowiązujących przepisów, ale również przewidują wprowadzenie zupełnie nowych rozwiązań. 

Podatnik, który wykonuje władzę rodzicielką w stosunku do co najmniej czwórki dzieci będzie zwolniony z podatku PIT. 

W ramach „Polskiego ładu” planowane jest uproszczenie warunków uprawniających do utworzenia podatkowej grupy kapitałowej, jak również umożliwienie odliczania strat poniesionych przez Spółki tworzące grupę.

Z dniem 1 października br. mają wejść w życie przepisy tzw. pakietu SLIM VAT 2. Na chwilę obecną ustawa z zmieniająca z dnia 11 sierpnia ustawę o VAT oraz ustawę Prawo bankowe nie została jeszcze opublikowana, ale jest już podpisana przez Prezydenta, co pozwala sądzić, że wynikające z niej uproszczenia będą obowiązywały od czwartego kwartału tego roku.

Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe z dnia 1 września 2021 r. w zakresie tzw. pakietu VAT e-commerce, obejmującego uregulowania unijne dotyczące transgranicznego handlu elektronicznego oraz świadczenia usług na rzecz konsumentów oraz niektórych innych podmiotów z państw członkowskich Unii Europejskiej.

Powyższe może uniemożliwić odliczenie straty podatkowej.

Zwolnieniu z opodatkowania w SSE podlega również dochód generowany na środkach trwałych, których zakup nie stanowił kosztu kwalifikowanego w ramach inwestycji strefowej. Istotne jest jednak, aby produkcja była prowadzona w SSE oraz przedmiot działalności wynikała z zezwolenia strefowego 

W przypadku przekształcenia spółki handlowej w spółkę jawną, której wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, złożenie odpowiedniej informacji warunkuje neutralność podatkową w CIT spółki jawnej. Jak wynika z interpretacji Dyrektora KIS, informację zobowiązana jest przedstawić spółka przekształcana, a nie spółka jawna.

Dowód niezgodny z rzeczywistym przebiegiem operacji gospodarczej, nie może stanowić podstawy zapisów ani w księgach rachunkowych ani w podatkowej księdze przychodów  i rozchodów.   

Kilkukrotnie w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych ustawodawca posługuje się sformułowaniem „świadczenia o podobnym charakterze”. 

Dany podmiot może zostać pociągnięty do odpowiedzialności za składki ZUS, w sytuacji kiedy na jego rzecz pracownik świadczy pracę w ramach umów zlecenia zwieranych z innym podmiotem. W powyższym zakresie w dniu 26 sierpnia 2021 r. Sąd Najwyższy podjął dwie ważne uchwały.

W ramach „Polskiego Ładu” planuje się zmiany w zasady ustalania wartości pieniężnej nieodpłatnego świadczenia przysługującego pracownikowi z tytułu wykorzystywania samochodu służbowego do celów prywatnych.

Projekt ustawy zmieniającej przepisy prawa podatkowego w ramach „Polskiego Ładu” zawiera w sobie również zmiany w zakresie opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych oraz kartą podatkową.

Zgodnie z opublikowanym projektem ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw, przedstawiającym planowane zmiany w ramach tzw. „Polskiego Ładu”, podatnicy będą zobowiązani do prowadzenia ksiąg i ewidencji wyłącznie przy użyciu programów komputerowych, a także do automatycznego przesyłania ich do urzędu skarbowego.

W ramach „Polskiego Ładu planowane są zmiany obligujące przedsiębiorców do zapewnienia możliwości płatności przy użyciu instrumentu płatniczego.

W ustawie o świadczeniach z opieki zdrowotnej wprowadza się obowiązek opłacania składki zdrowotnej, której wysokość będzie zależna od kwoty dochodu osiąganego z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Przy czym chodzi tutaj o dochód podatkowy, a nie zysk bilansowy.

W ujawnionym pakiecie zmian planowane jest wprowadzenie zmian w zasadach opodatkowania dochodów uzyskiwanych przez osoby fizyczne z najmu poza działalnością gospodarczą, z tzw. najmu prywatnego oraz wprowadzenie całkowitego zakazu amortyzacji lokali i budynków mieszkalnych nawet jeśli są środkami trwałymi w firmie.

W ramach planowanych zmian jest zakładane m.in. wydłużenie terminów na sporządzenie dokumentacji lokalnej.

Osoby powołane do pełnienia funkcji na mocy aktu powołania, które z tego tytułu pobierają wynagrodzenie, zgodnie z projektowanymi zmianami będą podlegały obowiązkowi ubezpieczania zdrowotnego.

Z dniem 1 lipca br. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 20 maja 2021 r. wprowadzającej do ustawy o VAT uregulowania tzw. pakietu e-commerce.

Wypłata wspólnikowi zysku wypracowanego przez spółkę komandytową przed dniem uzyskania przez nią statusu podatnika CIT, tj. przed 1 maja 2021 r., dokonana po tej dacie, nie podlega opodatkowaniu.

W dniu 1 lipca 2021 r. weszła w życie ustawa o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw, która dotyczy elektronizacji postępowań przed sądami prowadzącymi Krajowy Rejestr Sądowy.

Przysporzenie z tytułu umorzenia obowiązku spłaty subwencji otrzymanych z Polskiego Funduszu Rozwoju, powstałe zarówno u podatników CIT jak i PIT, nie będzie podlegać podatkowi.

1 lipca 2021 r. weszły w życie zmiany wynikające z rozporządzenia Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 29 czerwca 2021 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dziennik Ustaw 2021 r. poz. 1179). Większość z nich ma zastosowanie już do rozliczeń za lipiec 2021 r.

Najnowsze interpretacje indywidualne umacniają niekorzystną dla podatników linię interpretacyjną, stanowiącą o konieczności opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym zaliczek na poczet zysku, wypłacanych komplementariuszowi przez spółkę komandytową w momencie ich wypłaty.

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt zmian w przepisach podatkowych (projekt z dnia 28 czerwca 2021 r.), których celem jest zachęcenie podatników CIT i PIT do finansowania nauki, sportu i kultury.

Prezes spółki z o.o. może korzystać z podatku liniowego świadcząc dla spółki usługi, w której jest zatrudniony na umowę o pracę, jeżeli usługi te nie będą się pokrywać z zakresem czynności pracowniczych.

Dla transakcji prowadzenia rachunku bankowego limit w cenach transferowych liczy się według stawki opłat związanych z prowadzeniem rachunku.

Na stronie Ministerstwa Finansów został opublikowany formularz TPR-C (3) przeznaczony do składania informacji o cenach transferowych.

Od 1 lipca 2021 r. kasy fiskalne online będą obowiązkowe dla kolejnych przedsiębiorców.

Niezaliczenie do kosztów podatkowych wypłaconych pracownikom wynagrodzeń oraz opłaconych składek na ubezpieczenia społeczne nie zwalnia z obowiązku wykazania w przychodach podatkowych otrzymanego z FGŚP dofinansowania na ochronę miejsca pracy w związku z CoViD-19.

Zgodnie z najnowszym wyrokiem Naczelnego Sądu Administracyjnego (wyrok z 24 lutego 2021 r. I FSK 126/20), instytucja przedawnienia z art. 70 § 1 Ordynacji podatkowej nie znajduje zastosowania w odniesieniu do przenoszenia na kolejne okresy nadwyżki VAT naliczonego nad należnym.

Objęcie spółek komandytowych podatkiem CIT uprawnia je do rozpoznania kosztów kapitału własnego obliczonego od zatrzymanych zysków. Jednak preferencja podatkowa dotyczy dopiero zysku wypracowanego w okresie kiedy spółka ta była podatnikiem CIT, w więc zysku wypracowanego po 1 maja 2021 r.

Płatnicy nadal mogą niezależnie od wartości wypłacanych należności korzystać z preferencji i nie pobierać podatku u źródła.

Od 1 lipca 2020 r. wchodzi w życie ustawa z dnia 18 listopada 2020 r. o doręczeniach elektronicznych (Dz. U. 2020 rok, poz. 2320) wprowadzająca usługę rejestrowanego doręczenia elektronicznego i publicznej usługi hybrydowej.

Od 16 maja 2021 roku pracodawcy mają obowiązek informowania ZUS o wykonywanym zawodzie osoby zgłaszanej do ubezpieczenia.

W przypadku współtworzenia oprogramowania w zespole, w ocenie fiskusa, podatnik tworzy tylko część oprogramowania, która dopiero połączona z inną częścią oprogramowania, stanowi program komputerowy.

Takie stanowisko zaprezentował Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z  4 czerwca 2021 r. Nr 0111-KDIB2-2.4011.186.2017.10.PB.

Rozłożenie transakcji sprzedaży nieruchomości na etapy, które będą miały miejsce w odrębnych latach podatkowych, co pozwoli na odliczenie starty z lat poprzednich nie stanowi unikania opodatkowania. Takie stanowisko zajął Szef KAS w opinii zabezpieczającej z dnia  DKP1.8011.19.2020.

Wyrok TSUE w sprawie odliczenia VAT od WNT opublikowany – czas podjąć decyzję w kwestii korekty wcześniejszych rozliczeń

W interpretacji indywidualnej z dnia 30 kwietnia 2021 r., sygn. akt 0115-KDIT3.4011.131.2021.2.KR, Dyrektor KIS potwierdził, że samochód, wykorzystywany w okresie leasingu do prowadzenia działalności, a po wykupie niewprowadzony do ewidencji, można sprzedać po 6 miesięcach bez podatku.

W dniu 30 kwietnia br. ogłoszona została ustawa z dnia 30 marca 2021 roku o zmianie ustawy o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowania terroryzmu oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2021 r., poz. 815).

Wydatki na nabycie uprawnień zawodowych nie mogą być kosztem podatkowym.

Dopłata otrzymana przez wspólnika z tytułu nierównego podziału majątku rzeczowego likwidowanej spółki jawnej nie jest wolna od podatku.

Przy najmie rozliczanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, opodatkowaniu tym podatkiem nie podlegają zarówno opłaty eksploatacyjne jak i czynsz opłacany do spółdzielni od wynajmowanego mieszkania – o ile umowa najmu przewiduje ciężar ponoszenia tego rodzaju opłat przez najemcę.

Sprzedaż dań w lokalach gastronomicznych szybkiej obsługi na wynos podlega 5% stawce VAT. Taki zakup nie jest usługą restauracyjną, a dostawą gotowego posiłku.

Zysk wypłacony komandytariuszom spółek komandytowych może korzystać ze zwolnienia w CIT, w zakresie zysku wygenerowanego w okresie kiedy spółka ta posiadała status podatnika. Warunkiem jest jednak posiadanie udziału w takiej spółce przez okres dwóch lat od dnia uzyskania statusu podatnika CIT.

Przedsiębiorcy, którzy płacą wyższą stawkę podatku od nieruchomości tylko z samego faktu posiadania budynku, budowli czy gruntu, a faktycznie nieruchomości te nie są związane z wykonywaną działalnością gospodarczą, mogą korygować niesłusznie zapłacony do gmin podatek od nieruchomości.

Stratę w wysokości niezamortyzowanej wartości budynku wybudowanego na cudzym gruncie powstałą w wyniku rozwiązania umowy dzierżawy można ująć w kosztach podatkowych. Takie stanowisko wynika z interpretacji Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej z 13 kwietnia 2021 r. Sygn. 0114-KDIP2-1.4010.66.2021.2.PD.

Wysokość przychodów i kosztów podatkowych może być zróżnicowana w zależności od tego czy transakcja jest realizowana na terytorium UE, czy poza UE.

Na 1 lipca 2021 r. ustalono wejście w życie nowelizacji ustawy o Krajowym Rejestrze Sądowym oraz niektórych innych ustaw, która dotyczy elektronizacji postępowań przed sądami prowadzącymi Krajowy Rejestr Sądowy.

Od lutego br. podmioty zarejestrowane na potrzeby podatku akcyzowego zostały objęte Centralnym Rejestrem Podmiotów Akcyzowych.

Ministerstwo Finansów pracuje nad zmianami rozporządzenia w sprawie JPK_VAT.

Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe w zakresie cen transferowych. Obejmuje one problematyką korekty cen transferowych oraz metody porównywalnej ceny kontrolowanej.

Prezydent podpisał 8 kwietnia ustawę z dnia 30 marca 2021 r. o zmianie ustawy o podatku akcyzowym oraz niektórych innych ustaw, która nowelizuje m.in. przepisy ustawy z 11 września 2015 r. o zdrowiu publicznym oraz ustawy z 26 października 1982 r. o wychowaniu w trzeźwości i przeciwdziałaniu alkoholizmowi.

Pomoc socjalną można przyznać pracownikowi w formie karty podarunkowej lub prezentowej.

Przywóz towarów w ramach działalności gospodarczej z innego państwa UE na terytorium Polski jest wewnątrzwspólnotowym nabyciem towarów, od którego należy rozliczyć należny podatek VAT. Definicję WNT spełnia zarówno przywóz towarów następujący w bezpośrednim związku z ich zakupem, jak również przywóz towarów uprzednio m.in. zaimportowanych w innym państwie UE.

Ustalenie momentu wykonania usługi ma bardzo doniosłe znaczenie dla prawidłowości rozliczeń VAT, a to z tego względu, że obowiązek podatkowy w tym podatku z zasady powstaje z chwilą wykonania usługi. Jednocześnie od momentu jej wykonania liczony jest termin do wystawienia faktury, z którą wiąże się obowiązek podatkowy.

Rzecznik MŚP otrzymał wydane przez Ministra Zdrowia objaśnienia prawne w zakresie stosowania tzw. opłaty cukrowej.

W przypadku przystąpienia do spółki jawnej wspólnika nie będącego osoba fizyczną w trakcie roku podatkowego, wystarczającym jest złożenie informacji o podatnikach podatku dochodowego w terminie 14 dni od dnia zaistnienia zmian w składzie wspólników, aby uniknąć statusu podatnika CIT. 

Naczelny Sąd Administracyjny w dniu 28 stycznia 2021 roku wydał precedensowy wyrok (I FSK 1703/20) dotyczący możliwości wydawania interpretacji indywidualnych w zakresie przepisów regulujących raportowanie schematów podatkowych.

Bieżnia może być sprzętem niezbędnym w rehabilitacji osoby niepełnosprawnej, w konsekwencji jej zakup można odliczyć od dochodu. 

Każdy podatnik CIT, który zatrudnia pracowników w zakładach, oddziałach, warsztatach, biurach, sklepach, galeriach czy magazynach położonych w innej gminie niż ta, w której znajduje się siedziba podatnika, ma obowiązek składania do organu podatkowego informacji podatkowej CIT-ST.

Ministerstwo Finansów wydało interpretację ogólną rozstrzygającą rozbieżności dot. skutków w podatku CIT i PIT związanych ze zbyciem (cesją) na rzecz faktora wierzytelności, której część – bez uwzględnionej w wartości tej wierzytelności kwoty podatku VAT – została uprzednio przez faktoranta zaliczona do jego przychodów należnych.

Zgodnie z projektem objaśnień w zakresie cen transferowych podatnik będzie musiał posiadać oświadczenie kontrahenta, że ten nie rozlicza się z podmiotem z raju podatkowego.

Podmiot, który dobrowolnie zdecyduje się na wystawiania faktur ustrukturyzowanych otrzyma szybciej zwrot VAT.

Zakończenie działalności Spółki komandytowej, która na podstawie art. 12 ust. 2 ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. z 2020 r. poz. 2123) wybrała opodatkowanie podatkiem CIT od maja 2021 r. jest neutralne podatkowo w podatku dochodowym nawet, jeśli nastapi bez formalnej likwidacji.

Zapewnianie pracownikom dodatkowych świadczeń jest coraz częstszą praktyką. Takie działania rodzą określone skutki w zakresie podatków zarówno po stronie pracodawcy jak i pracownika. W przypadku najmu lokali mieszkalnych dla pracowników, Firmy muszą badać prawidłowość opodatkowania w zakresie VAT.

Od 1 stycznia 2021 roku spółki z ograniczoną odpowiedzialnością i spółki akcyjne, których wspólnikami są osoby fizyczne, mogą wybrać nową formę opodatkowania – ryczałt od dochodów (tzw. estoński CIT).

Zakończenie działalności Spółki komandytowej, która wybrała opodatkowanie podatkiem CIT od maja 2021 r. jest neutralne podatkowo w podatku dochodowym nawet, jeśli nastąpi bez formalnej likwidacji.

Zgodnie ze stanowiskiem organu podatkowego wyrażonym w interpretacji indywidualnej z dnia 22 stycznia 2021 r., badania psychologiczne kierowców oraz badania w zakresie psychologii transportu realizowane z inicjatywy i na koszt osoby badanej nie służą profilaktyce, zachowaniu, ratowaniu, przywracaniu i poprawie zdrowia, a co za tym idzie - nie mogą być objęte zwolnieniem od podatku od towarów i usług.

W roku 2021 podatnikom grożą jeszcze wyższe niż w 2020 r. kwoty grzywien, jakie można wymierzyć za popełnienie przestępstwa skarbowego lub wykroczenia skarbowego.

Przekształcenie spółki osobowej w spółkę kapitałową może okazać się niekorzystne podatkowo, jeżeli wspólnicy zadecydują o pozostawieniu w spółce zysków wygospodarowanych w latach poprzednich. Taka decyzja spowoduje obowiązek zapłaty przez wspólników podatku PIT drugi raz od czegoś co już raz było opodatkowane.

Umowa pożyczki podlega podatkowi VAT, o ile pożyczki udziela czynny zarejestrowany podatnik, nawet w okolicznościach braku w przedmiocie działalności podatnika działalności finansowej.

Z obniżonej stawki w CIT mogą korzystać podatnicy rozpoczynający działalność gospodarczą, którzy zakupili przedsiębiorstwo. Wśród działań restrukturyzacyjnych wyłączających prawo do obniżonej stawki nie wymieniono zakupu przedsiębiorstwa.

Dyrektor KIS w wydanych interpretacjach indywidualnych potwierdził, że konieczność oznaczania transakcji oznaczeniem TP nie jest zależna od wartości transakcji.

Zakres danych raportowanych w ewidencji podatku od towarów i usług, przesyłanej wraz z deklaracją w ramach JPK_VAT, obejmuje m.in. kod GTU.

Z dniem 1 stycznia br. weszły w życie przepisy upraszczające rozliczenia podatku VAT – tzw. pakiet SLIM VAT.

W myśl ogólnej zasady przeliczania waluty dla potrzeb VAT (podstawy opodatkowania i kwoty podatku) przeliczenie to powinno nastąpić wg kursu średniego danej waluty ogłaszanego przez NBP (albo kursu wymiany waluty ogłaszanego przez EBC) na ostatni dzień roboczy poprzedzający powstanie obowiązku podatkowego.  Jak odczytywać powyższą regułę w przypadku korekt WDT, WNT?

W przypadku dokonania wkładu do spółki osobowej wydatki na wynagrodzenie notariusza, podatek od czynności cywilnoprawnych oraz opłaty sądowe mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych u wspólników proporcjonalnie do ich udziału w zysku spółki.

W rozporządzeniu Ministra finansów, funduszy i polityki regionalnej z dnia 28 grudnia 2020 r. określono nowe zwory niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych.

Ministerstwo Finansów ponownie odroczyło stosowanie procedury poboru podatku u źródła według stawki krajowej z prawem do zwrotu całości lub części podatku. 

Zawieszenie terminów biegu przedawnienia przestępstw, w tym przestępstw skarbowych, w okresie stanów epidemii i zagrożenia epidemicznego zakłada poselski projekt ustawy o zmianie ustawy - Kodeks karny oraz niektórych innych ustaw.

W opublikowanym 12.01.2021 r. komunikacie Ministerstwo Finansów przypomina, że limit odliczenia ulgi abolicyjnej będzie miał zastosowanie dopiero na etapie rozliczenia rocznego za 2021 r., czyli w roku 2022.

Podatkowe grupy kapitałowe, spółki nieruchomościowe oraz podatnicy których przychody przekroczyły 50 mln euro mają obowiązek złożenia do końca stycznia 2021 roku sprawozdania o terminach zapłaty w transakcjach handlowych. Sprawozdanie takie składa w wersji elektronicznej kierownik podmiotu.

Od 1 stycznia 2021 r. dla niektórych kategorii podatników zmieniła się właściwość organów podatkowych.

Od początku stycznia obowiązuje nowe obwieszczenie w którym wskazano rodzaje bazowej stopy procentowej i marże dla potrzeb cen transferowych.

W dniu 30 listopada br., została ogłoszona ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2020, poz. 2123).

Z dniem 1 stycznia 2021 r. wchodzi w życie ustawa nowelizująca z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (Dz.U. 2020, poz. 2123).

Ustawa ta wprowadza szereg zmian m.in. do ustawy  o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne. Zmiany te dotyczą m.in. stawek ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

Podatnik, który wykupi samochód wykorzystywany w działalności gospodarczej na podstawie umowy leasingu operacyjnego, może go sprzedać bez podatku po 6 miesiącach od jego wykupu, jeśli nie będzie wykorzystywał go po wykupie do działalności gospodarczej.

Oznaczenie MPP powinno być zamieszczane na fakturach podlegających obowiązkowi płatności w tym trybie.

Z przepisów ustawy o VAT wynika obowiązek zarejestrowania na kasie rejestrującej każdej sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych. Wyjątki od tej zasady określa rozporządzenie wykonawcze, w którym Minister Finansów (aktualnie na okres do końca 2021 r.) wskazał kategorie podatników oraz kategorie czynności zwolnionych z fiskalizacji oraz równocześnie określił towary i usługi, do których nie stosuje się tych zwolnień.

Od 2021 r. niektórzy podatnicy będą zobowiązani do sporządzania i podawania do publicznej wiadomości informacji o realizowanej strategii podatkowej za rok podatkowy.

W wyrażonym w niedawnej interpretacji indywidualnej stanowisku organ uznał, iż w przypadku sfinansowania naprawy samochodu z ubezpieczenia sprawcy nie wystąpi przychód dla leasingobiorcy.

Przebudowa sieci przesyłowej przez podmiot zewnętrzny nie rodzi obowiązku rozpoznania przychodu podatkowego, skoro usunięcie kolizji polega jedynie na zmianie trasy przebiegu sieci. Wystąpienie przebudowy nie zobowiązuje również do podwyższenia wartości początkowej środka trwałego. 

Wydatki z tytułu wynajmu i ubezpieczenia pojazdów w związku z ich udostępnieniem Placówkom w celu wsparcia służb oraz instytucji w zapobieganiu oraz zwalczaniu skutków zakażeń wirusem SARS-CoV-2 stanowią koszty uzyskania przychodów.

Od nowego roku spółki posiadające w aktywach głównie nieruchomości położone w Polsce o łącznej wartości przekraczającej 10 mln zł będą miały szczególne obowiązki sprawozdawcze.

Odliczeniu od podstawy opodatkowania podlegają również darowizny na walkę z COVID-19 przekazane po 30 września 2020 r. Wartość odliczenia jest uzależniona od daty przekazania darowizny. Jednak odliczenia można dokonać dopiero obliczając zaliczkę za grudzień.

W ramach ostatnich nowelizacji ustaw podatkowych zostały wprowadzone zmiany w obszarze cen transferowych, które obejmują kwestię transakcji z podmiotem z raju podatkowego, oraz wprowadzenie dodatkowych uproszczeń w zakresie cen transferowych.

W związku z pojawiającymi się licznymi pytaniami ze strony pracodawców i pracowników, dotyczącymi pracy zdalnej w okresie odbywania kwarantanny, w dniu 27 października 2020 roku Zakład Ubezpieczeń Społecznych przedstawił swoje stanowisko w tej sprawie.

Organy podatkowe rygorystycznie podchodzą do odliczania kosztów przez podatników, którzy tworzą filmy zamieszczane w Internecie, a następnie zarabiają z tytułu publikacji reklam emitowanych na danej stronie.

W interpretacji indywidualnej z dnia 7 października 2020 r. Dyrektor KIS uznał, że przedsiębiorca  może zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów wydatki z tytułu najmu mieszkania.

W kolejnej interpretacji indywidualnej Dyrektor KIS potwierdził, że w niektórych przypadkach pełnienie przez członka zarządu funkcji bez wynagrodzenia nie będzie skutkowało powstaniem przychodu z nieodpłatnych świadczeń po stronie spółki.

Niejasne przepisy w zakresie obowiązku poboru podatku u źródła oraz konieczności weryfikowania ostatecznego beneficjenta danej należności, powodują liczne spory z organami podatkowymi, które niejednokrotnie kończą się w sądach administracyjnych.

Wartość początkowa środka trwałego wytwarzanego we własnym zakresie obejmuje wszystkie koszty ponoszone w związku z inwestycją do dnia oddania go do używania. Jeżeli do realizacji inwestycji konieczna jest rozbiórka poprzedniego obiektu, koszty rozbiórki zwiększają wartość początkową wytwarzanego we własnym zakresie środka trwałego.

Od 1 października br. obowiązują nowe zasady prowadzenia ewidencji VAT oraz raportowania rozliczeń w formie JPK_VAT z deklaracją.

Planowane zmiany w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne mają na celu zwiększenie atrakcyjności opodatkowania w tej formie oraz poszerzenie grupy podatników, którzy będą mogli z niej skorzystać.

Zgodnie z art. 69 ustawy o rachunkowości jednostki wpisane do rejestru przedsiębiorców KRS składają roczne sprawozdania finansowe w repozytorium dokumentów finansowych KRS w ciągu 15 dni od dnia jego zatwierdzenia.

Począwszy od 1 stycznia 2021 r. uprawnionymi do opodatkowania dochodów stawką 9% będą podatnicy, których przychody podatkowe nie przekroczyły 2 mln EUR. Podwyższenie progu z 1,2 mln do 2 mln EUR pozwala na objęcie preferencją większą liczbę podatników. 

W Estońskim CIT spółki kapitałowe zapłacą podatek nie tylko od zysku przeznczonego do wypłaty udziałowcowi, ale również od tzw. ukrytych zysków, do których zaliczać się będzie wydatki na reprezentację, niektóre koszty używania aut osobowych, czy wynagrodzenia wypłacane dla wspólników i osób z nim powiązanych powyżej określonego limitu. 

Planowane 2021 roku zmiany w ustawach podatkowych obejmą swoim zakresem obowiązek sporządzania dokumentacji lokalnej w kontekście transakcji z rajami podatkowymi.

Umowy gwarancyjne zawarte w poprzednich latach, jeżeli są nadal kontynuowane i łączna ich wartość przekracza próg 10 mln zł, podlegają obowiązkowi dokumentacyjnemu.

Faktura do paragonu fiskalnego zawierającego numer NIP z błędem, powinna być wystawiona z takim samym błędnym numerem NIP i następnie do tej faktury powinna być wystawiona nota korygującą z prawidłowym numerem NIP.

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt z dnia 15 września 2020 r., zmieniający ustawę o podatku CIT, który przewiduje nałożenie na duże pomioty obowiązku sporządzania i podawania do publicznej wiadomości sprawozdań z realizacji strategii podatkowej.

Zgodnie z najnowszymi zapowiedziami i zamieszczonym projekcie Ministerstwo Finansów planuje szereg zmian w ustawie o CIT, w tym między  innymi o obszarze kosztów finansowania dłużnego.

Począwszy od rozliczeń za październik br. czynni podatnicy VAT będą zobowiązani do comiesięcznej wysyłki JPK_VAT w zmienionej strukturze, obejmującej część ewidencyjną oraz deklarację VAT-7 albo odpowiednio VAT-7K.

Ministerstwo Finansów przestawiało główne obszary planowanych zmian do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym  od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne.

Wypłata dywidendy przez spółkę kapitałową na rzecz podmiotu powiązanego, której wartość przekracza próg dokumentacyjny nie podlega obowiązkowi sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Jak wynika z ostatnio wydanej interpretacji, dofinansowania otrzymywane przez przedsiębiorców strefowych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych nie korzystają ze zwolnienia w CIT. 

Przy nabywaniu przedsiębiorstwa opodatkowaniu podatkiem od czynności cywilnoprawnych (PCC) podlegają nie tylko rzeczy oraz prawa majątkowe wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa, ale także różnica (nadwyżka) pomiędzy ceną, którą nabywca ma zapłacić za nabyte przedsiębiorstwo, a sumą wartości rynkowych rzeczy i praw majątkowych wchodzących w jego skład, czyli tzw. dodatnia wartość firmy.

Sprzedaż działek powstałych w wyniku podziału nie podlega podatkowi PIT jeśli nie wiąże się z działalnością gospodarczą podatnika i następuje po upływie 5 lat od pierwotnego nabycia.

Każdy członek organu nadzoru osoby prawnej ma faktyczną zdolność na podejmowanie kluczowych decyzji gospodarczych przez tą osobę.

Rozliczenie faktury korygującej sprzedaż in minus z zasady wymaga pozyskania potwierdzenia jej odbioru.

Składki na rzecz stowarzyszeń nie mogą zostać zaliczone do kosztów podatkowych nawet  w ograniczonej wysokości.

W przypadku rozbudowy budynku mieszkalnego, korzystanie z ulgi  termomodernizacyjnej jest możliwe tylko w części przypadającej na wcześniej już istniejącą starą części budynku. Nie można natomiast z niej korzystać w odniesieniu do odbudowanej a zarazem, nowej części budynku.

Usługi najmu lokalu mieszkalnego na rzecz osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą z przeznaczeniem przedmiotowego lokalu wyłącznie na cele mieszkaniowe pracowników najemcy, korzystają ze zwolnienia z opodatkowania podatkiem VAT na podstawie art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy.

W dniu 23 lipca 2020 r. Minister Finansów wydał obwieszczenie w sprawie górnych granic stawek kwotowych podatków i opłat lokalnych w 2021 r.

Świadczenie usług agencyjnych zdaniem organów podatkowych podlega ograniczeniom z art. 15e ustawy o CIT, pomimo odmiennych stanowisk Sądów Administracyjnych w tym zakresie.

W interpretacji indywidualnej z dnia 29 lipca 2020 r. Dyrektor KIS ponownie przedstawił niekorzystne dla podatników stanowisko, iż usługi ubezpieczeniowe nabywane od nierezydentów podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła.

Dla korekty cen transferowych o charakterze przychodowym właściwym kursem jest kurs z dnia poprzedzającego dzień wystawienia noty korygującej.

Nieodpłatne przekazanie w formie darowizny przedsiębiorstwa prowadzonego w formie spółki cywilnej przez małżonków do indywidualnej działalności gospodarczej jednego z nich może być zwolnione z podatku od spadków i darowizn.

Z dniem 1 lipca br. weszły w życie implementowane do ustawy VAT uregulowania Dyrektywy UE 2018/1910 wprowadzającej tzw. pakiet zmian Quick Fixes.

15 lipca rozpocznie się nabór wniosków dla osób samozatrudnionych oraz  mikro i małych przedsiębiorstw z obszaru województwa lubelskiego, które odnotowały spadek obrotów na poziomie co najmniej 30% w związku z COVID-19. Z punktu widzenia sadku obrotów brany pod uwagę będzie miesiąc przypadający po 1 marca 2020 r. w stosunku do poprzedniego miesiąca lub analogicznego miesiąca w roku poprzednim.

Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 10 czerwca 2020 r., sygn. akt 0115-KDIT1.4011.197.2020.3.MST odniósł się do możliwości skorzystania z obniżonej, 5-proc. stawki podatku w odniesieniu do dochodów osiąganych z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, w przypadku gdy umowa przekazania praw autorskich zostanie zawarta w formie ustnej.

Dla zwolnienia od podatku przychodów uzyskanych ze sprzedaży z nieruchomości istotne jest ich wydatkowanie na własne cele mieszkaniowe. Przy czym wydatkować można już środki otrzymane na podstawie umowy przedwstępnej.

Uwaga! Spadek przychodów o 15% lub wzrost funduszu wynagrodzeń o 5% skutkuje utratą prawa do naliczania dodatkowych odpisów na fundusz socjalny w 2020 roku, nawet jeśli ich wyższą wysokość przewidują układy zbiorowe pracy lub regulaminy wynagradzania obowiązujące u danego pracodawcy.

Płatnicy w celu skorzystania ze zwolnień lub niższych stawek podatku przy wypłatach dla zagranicznych podmiotów poniżej 2 mln zł nie muszą dokonywać dodatkowej weryfikacji kontrahenta.

Wydatki związane ze społeczną odpowiedzialnością biznesu mogą stanowić koszty podatkowe. Jak wynika z ostatnio wydanej interpretacji, koszty CSR nie stanowią reprezentacji ani darowizny.

Z dniem 1 lipca br. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw, nowelizujące m.in. regulacje odnoszące się do raportowania schematów podatkowych.

W dniu 19 czerwca 2020 r. została uchwalona przez Sejm ustawa o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na zapewnienie płynności finansowej przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19, czyli tzw. Tarcza 4.0. Ustawa ta modyfikuje niektóre rozwiązania pomocowe oraz przepisy podatkowe.

Opóźnienie w zapłacie za fakturę powyżej 90 dni z zasady skutkuje koniecznością zmniejszenia odliczonego na jej podstawie VAT naliczonego. Dla obowiązku korekty VAT odliczonego po stronie dłużnika bez znaczenia pozostaje przy tym okoliczność, czy drugostronnie wierzyciel skorzysta z prawa do pomniejszenia sprzedaży, czy tez nie.

Zmiany wprowadzają jednostronne udzielenie pracownikowi urlopu. Możliwość taka będzie w dalszym ciągu dotyczyła jedynie urlopu za lata poprzednie.

Ustawa z dnia 4 czerwca 2020 roku  o dopłatach do oprocentowania kredytów bankowych udzielanych na zapewnienie płynności finansowej przedsiębiorcom dotkniętym skutkami COVID-19 (czyli tzw. Tarcza antykryzysowa 4.0) obecnie znajduje się w Senacie.

Minister Finansów w dniu 4 czerwca wydał interpretację ogólną w zakresie braku zastosowania art. 14 ust. 1 pkt 3 ustawy o VAT, w odniesieniu do towarów pozostałych w momencie wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego ze względu na wykorzystanie tych towarów przez właścicieli przedsiębiorstwa w spadku bezpośrednio do dalszego prowadzenia działalności opodatkowanej.

Pojawiła się kolejna interpretacja dotycząca możliwości skorzystania ze zwolnienia z obowiązku sporządzania dokumentacji cen transferowych w sytuacji, gdy podmiot osiąga stratę na jednym ze źródeł przychodów.

Od należności za udział w targach uiszczanych na rzecz podmiotów zagranicznych nie pobiera się podatku u źródła. Jak wynika z ostatniej interpretacji indywidualnej, opłaty za udział w targach nie zostały wymienione w katalogu przychodów podlegających opodatkowaniu, nie są to również usługi podobne do wskazanych w ustawie o CIT.  

Zgodnie z najnowszym stanowiskiem Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej zaprezentowanym w . interpretacji indywidualnej z dnia 28 maja 2020 r. (0114-KDIP1-3.4012.160.2020.2.ISK), przy sprzedaży towarów za kwotę niższą niż 450 zł lub 100 euro sprzedawca nie musi ale może wystawiać faktury.

W ramach „Tarczy Antykryzysowej 4.0.” planowane jest wprowadzenie przepisów, które spowodują przedłużenie terminu do sporządzenia dokumentacji lokalnej.

Przejazdy, zakwaterowanie lub wyżywienie zapewniane członkowi rady nadzorczej w związku z udziałem w posiedzeniach odbywających się poza miejscowością jego zamieszkania są wolne od PIT na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 16 lit. b) ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

W dniu 29 kwietnia  rozpoczął się nabór wniosków dla mirko-, małych i średnich firm w zakresie pomocy finansowej w postaci nieoprocentowanych  subwencji finansowych. Data rozpoczęcia naboru dla dużych firm jeszcze nie jest znana.

W odniesieniu do okresów rozliczeniowych rozpoczynających się od 1 lipca 2020 r. podatnicy VAT czynni będą zobowiązani do prowadzenia ewidencji obejmującej znacznie szerszy od dotychczasowego zakres danych oraz do składania JPK_VAT obejmującego tą ewidencje oraz deklarację podatkową.

Zgodnie z aktualnie obowiązującymi przepisami świadczenie postojowe z ZUS w związku z COVID-19 może zostać wypłacone osobie uprawnionej trzykrotnie. Kolejna płatność następuje na podstawie wniosku obejmującego oświadczenie o braku poprawy sytuacji, nie wcześniej niż w miesiącu następnym po otrzymaniu wcześniejszego świadczenia.

Podmioty uprawnione do zwolnienia ze składek ZUS, które zapłaciły składki za marzec mogą je odzyskać pod warunkiem, że zawnioskują o zwrot nadpłaty za marzec przed upływem terminu płatności składek za miesiąc kwiecień (odpowiednio do 10 albo 15 maja).

Pojawiła się kolejna interpretacja w której organ wypowiedział się na temat sposobu definiowania pojęcia jednorazowej transakcji w kontekście przepisów ograniczających koszty uzyskania przychodu w przypadku dokonywania transakcji bez pośrednictwa rachunku płatniczego zawartych w art. 15d ustawy o CIT.

Wojewódzki Sąd Administracyjny w Gorzowie Wielkopolskim wydał w dniu 8 kwietnia 2020 roku wyrok (sygn. I SA/Go 61/20), w którym uznał, że normy wynikające z przepisów określających obowiązki dotyczące raportowania o schematach podatkowych mają charakter materialnoprawny. Tym samym mogą być przedmiotem interpretacji indywidualnych wydawanych przez Szefa Krajowej Informacji Skarbowej.

Na stronach Ministerstwa Finansów, opublikowano odpowiedzi na niektóre pytania przedsiębiorców, dotyczące skutków podatkowych otrzymanych wsparć w ramach Tarczy Antykryzysowej. Możemy z nich wywnioskować jakie stanowisko w niektórych kwestiach prezentuje Ministerstwo.

Na stronie Ministerstwa Finansów zostały opublikowane interaktywne formularze służące do złożenia informacji o cenach transferowych.

Dofinansowania do cen energii elektrycznej nie stanowią przychodu podatkowego.

Dopłaty podatku PIT wpłacona po 30 kwietnia a przed 1 czerwca nie będą obciążone odsetkami od zaległości podatkowych.

Dopłaty podatku PIT wpłacona po 30 kwietnia a przed 1 czerwca nie będą obciążone odsetkami od zaległości podatkowych.

W ramach Tarczy Antykryzysowej wprowadzono możliwość skorzystania z niskooprocentowanej pożyczki dla mikroprzedsiębiorców, udzielanej przez starostę ze środków Funduszu Pracy.

Przedsiębiorcy będący osobami fizycznymi i niezatrudniający pracowników, u których spadły obroty, mogą ubiegać się o dofinansowanie z na pokrycie bieżących kosztów prowadzenia działalności gospodarczej.

Ustawa z 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2, wprowadza kolejne zmiany w prawie gospodarczym.

Ustawa z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2, wprowadza nowe formy wsparcia niezbędnego dla utrzymania i kontynuacji prowadzonej działalności gospodarczej narażonej na negatywne skutki ekonomiczne wynikające z nałożonych zakazów i ograniczeń mających zapobiegać rozprzestrzenianiu się COVID-19.

Zmniejszenie wymogów dla podatkowych grup kapitałowych i przesunięcie terminów w obszarze cen transferowych - to kolejne zmiany, które wprowadza się do przepisów ustawy o podatku CIT.

Ustawa z dnia 16 kwietnia 2020 r. o szczególnych instrumentach wsparcia w związku z rozprzestrzenianiem się wirusa SARS-CoV-2, wprowadza zmiany w ustawie o PIT m.in. w obszarze składania indywidualnych zeznań podatkowych.

W ustawie nowelizującej z dnia 16 kwietnia 2020 r. poszerza się krąg podmiotów objętych zwolnieniem z opłacania składek do ZUS oraz dokonuje zmian w zakresie wypłacanych świadczeń postojowych

ZUS proponuje możliwość odroczenia terminu płatności składek oraz zawieszenia realizacji umowy o rozłożenie zadłużenia na raty/odroczenie terminu płatności składek na 3 miesiące. W tym celu należy złożyć specjalny, uproszczony wniosek, dostępny na stronie internetowej ZUS.

Uchwalona przez SEJM ustawa COVD-19 nie przewiduje zmian merytorycznych dotyczących rozliczeń podatku VAT w czasie stanu zagrożenia epidemiologicznego albo stanu epidemii. „Ulgi” sprowadzają się do umożliwienia posługiwania się dokumentami elektronicznymi przy transakcjach z osobami fizycznymi nieprowadzącymi działalności gospodarczej oraz przesunięcia terminów wprowadzenia nowych obowiązków. Zmiany ograniczają się do:.

Ustawa z dnia 28 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem covid-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, wprowadza szereg rozwiązań mających złagodzić skutki epidemii w zakresie prawa pracy. Zmiany dotyczą:

Ustawa z dnia 28 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem covid-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, zakłada szereg zmian w zakresie szeroko rozumianego prawa gospodarczego, wśród których znalazły się m. in.

Ustawa z dnia 28 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw wprowadza zmiany w przepisach Ordynacji Podatkowej, między innymi, w zakresie:

Ustawa z dnia 28 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem covid-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, wprowadza zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w następujących obszarach:

Ustawa z dnia 28 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem covid-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, wprowadza zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych.

W projekcie ustawy z dnia 21 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustawa, zaproponowano również zmiany w szeroko rozumianej organizacji rachunkowości.

Projektowane zmiany tzw. Specustawy, przewidują szereg zmian mających służyć pracodawcom dotkniętym skutkami COVID-19.

Projekt z dnia 21 marca 2020 r. ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, przewiduje zmiany w obszarze podatku CIT, które dotyczą:

Projekt z dnia 21 marca 2020 r. ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, wprowadza zmiany polegające na:
- odroczeniu terminu składania JPK_VAT wraz z deklaracją
- przesunięciu terminu stosowania CN oraz PKWiU z 2015 roku

W zakresie działań mających na celu wsparcie przedsiębiorców w walce z negatywnymi skutkami pandemii, ZUS przewidział uproszczone formy pomocy. 

Projekt z dnia 21 marca 2020 r. ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw wprowadza zmiany w przepisach Ordynacji Podatkowej, między innymi, w zakresie:

Przewidziane w projekcie z dnia 21 marca 2020 r. ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, najważniejsze zmiany w obszarze podatku PIT.

Projekt ustawy o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, zakłada szereg nowych rozwiązań.

Sprzedaż towarów w ramach WDT korzysta z preferencyjnego opodatkowania VAT, tj. objęta jest zerową stawka tego podatku. Zastosowanie stawki VAT 0% wymaga jednak spełnienia szeregu warunków formalnych oraz dokumentacyjnych.

Spółki, które zostały wpisane do Krajowego Rejestru Sądowego przed 13 października 2019 roku mają czas do 13 kwietnia br. na dokonanie zgłoszenia do Centralnego Rejestru Beneficjentów Rzeczywistych (CRBR).

Jednym z obowiązków, które wynikają ze znowelizowanych przepisów o cenach transferowych jest obowiązek sporządzenia informacji o cenach transferowych.

W przypadku świadczenia usług kompleksowych, niewymienionych w załączniku nr 15 do ustawy o VAT, nie ma obowiązku wskazywania na fakturze dodatkowego oznaczenia „MPP”, nawet jeśli w skład kompleksowej usługi wchodzą usługi enumeratywne wymienione w załączniku nr 15. 

Od opłaty za udział w targach należy pobrać podatek u źródła.  W ocenie fiskusa, usługi tego rodzaju są podobne do usług reklamowych, bowiem mają na celu zwiększenie sprzedaży.

Dla uznania, że świadczenie niewymienione wprost w art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT jest objęte jego zakresem decydujące jest, aby elementy charakterystyczne dla świadczeń wprost wymienionych w omawianym przepisie przeważały nad cechami charakterystycznymi dla świadczeń w nim niewymienionych.

Po raz kolejny fiskus wskazuje, że w przypadku nabycia spółdzielczego prawa do lokalu mieszkalnego lub użytkowego, nie ma możliwości ustalenia indywidualnej stawki amortyzacji, z uwagi na fakt, że zakupiony lokal był wcześniej używany. 

Interpretacja indywidualna z dnia 28 stycznia 2020 r. wpisuje się w utrwaloną linię orzeczniczą, zgodnie z którą wyposażenie lokalu mieszkalnego w komplet mebli stanowiących stałą zabudowę nie jest wydatkiem związanym z remontem (czy modernizacją) lokalu mieszkalnego, a co za tym idzie nie może powiększyć kosztów uzyskania przychodu przy jego sprzedaży.

Negatywne konsekwencje związane z płatnościami przelewowymi na rachunek nieujawniony w tzw. Białej licie podatników przy transakcjach przekraczających 15.000 zł powodują niekiedy nadmierną ostrożność przy weryfikacji numerów rachunków bankowych kontrahentów skutkującą nawet odmową zapłaty (o ile w świetle obecnych uregulowań w ogóle możliwa jest nadmierna ostrożność).

Od 1 stycznia br. weszły w życie przepisy zakazujące wystawiania faktur dla podatników do paragonów bez numeru NIP nabywcy.

Zgodnie z informacjami opublikowanymi na stronie Kancelarii Prezydenta, podpisano nowelę ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. 2020 poz. 179). Wprowadzane zmiany mają na celu przesunięcie planowanego terminu udostepnienia usługi Twój e-PIT osobom prowadzącym działalność gospodarczą.

Od 1 stycznia br. przedsiębiorcy wpisani do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej jeśli złamią przepisy związane z wykonywaną działalnością, mogą uniknąć sankcji lub kar.

Podatnik podejmując decyzje gospodarcze może oczekiwać, że poniesiony wydatek przełoży się w przyszłości na przychód. Jednakże brak przychodu nie dyskwalifikuje takiego wydatku jako koszt uzyskania przychodu, ponieważ nie każdy koszt zaplanowany do poniesienia przez przedsiębiorcę jest kosztem efektywnym przynoszącym oczekiwane rezultaty.

Wpłaty na PPK stanowią koszt miesiąca za który należne jest wynagrodzenie pracownika stanowiące podstawę do obliczenia wysokości wpłaty. Tak wynika z najnowszej, pierwszej w tym zakresie interpretacji  podatkowej Dyrektora KIS.    

Fiskus trochę zmienia zdanie w zakresie konieczności opodatkowania podatkiem PIT wydawanych pracownikom kart elektronicznych uprawniających do zakupu posiłków profilaktycznych.

W przypadku sprzedaży nieruchomości z rozpoczętą budową przez czynnego podatnika VAT, któremu  przysługiwało prawo do odliczenia podatku naliczonego od wydatków dotyczących budowy budynku i nie wykorzystywał działki wyłącznie na cele zwolnione z VAT – nie przysługuje zwolnienie, a sprzedaż należy opodatkować stawką 23%, a nie 8%.

Zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych przysługuje tym podatnikom, którzy nie ponieśli straty na tym źródle z którym jest związana dana transakcja.

W dniu 20 grudnia 2019 r. Ministerstwo Finansów opublikowało objaśnienia podatkowe dotyczące zasad korzystania z danych zawartych w utworzonym z dniem 1 września 2019 r. Wykazie podatników VAT (tzw. Biała Lista).

Na stornach Ministerstwa Finansów dostępne są Objaśnienia podatkowe z dnia 23 grudnia 2019 r. w sprawie obowiązkowego stosowania MECHANIZMU PODZIELONEJ PŁATNOŚCI.

Z dniem 22 grudnia br. został uruchomiony Rejestr Danych Kontaktowych (RDK). Rejestr prowadzi w systemie teleinformatycznym minister właściwy do spraw informatyzacji.

20 grudnia 2019 r. Sejm uchwalił projekt ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych dotyczący wprowadzenia zwolnienia od podatku dochodowego od osób fizycznych i od osób prawnych dla wsparcia udzielanego ze środków Funduszu Niskoemisyjnego Transportu.

Preferencyjna stawka podatku CIT ma zastosowanie do podatników, których przychody nie przekroczyły 1,2 mln EURO w roku podatkowym. Jak wynika z ostatniej interpretacji indywidualnej, przy ustalaniu limitu należy uwzględnić również przychody zwolnione z opodatkowania.  

Psychoterapia to rehabilitacja, rozumiana jako zespół działań, które mają na celu przywrócenie osoby do normalnego życia w społeczeństwie. Podatnik może odliczyć od dochodu koszty sesji psychoterapii.

Korzystanie z obniżonej stawki amortyzacji nie jest uznawane za unikanie opodatkowania. 

W interpretacji z dnia 23 grudnia 2019 r. organ podatkowy potwierdził, że przy najmie opodatkowanym ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, zwrot kosztów za media i opłat czynszowych nie stanowi przychodu opodatkowanego stawką 8,5%, o ile umowa najmu zawiera postanowienia zobowiązujące Najemcę do zwrotu Wynajmującemu takich kosztów.

Podmiot, który omyłkowo dokonał wypłaty nienależnego świadczenia i nie uzyskał zwrotu tej kwoty powinien liczyć się z obowiązkiem przesłania przysporzonemu oraz właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT 11.

Z początkiem każdego nowego roku podatkowego podatnicy stają przed dylematem wyboru sposobu opłacania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów z prowadzonej działalności gospodarczej. 

Z dniem 1 stycznia 2020 r. wejdą w życie zmiany w Ordynacji podatkowej dotyczące m. in. zaliczania wpłat na poczet zaległości podatkowych.

Podmioty, które wytwarzają odpady oraz prowadzą ewidencję odpadów a także te które wprowadzają na terytorium Polski produkty w opakowaniach zobowiązane są do końca 2019 roku zarejestrować się w Bazie danych o produktach i opakowaniach oraz o gospodarce odpadami (BDO).

Certyfikat rezydencji powinien być otrzymany w takiej formie w jakiej jest wydawany w kraju nierezydenta. Jeżeli tego rodzaju dokument jest wydawany przez organ podatkowy w formie pliku PDF, taki dokument stanowi certyfikat rezydencji.

W jednej z najnowszych interpretacji indywidualnych Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik, który korzystał z leasingu operacyjnego w odniesieniu do samochodu osobowego i zaliczał raty leasingowe do kosztów podatkowych do limitu 150 tys. zł, po wykupie auta ma prawo do ujęcia w kosztach podatkowych odpisów amortyzacyjnych w ramach nowego limitu (interpretacja indywidualna z dnia 28 listopada 2019 r. 0115-KDIT2-3.4011.412.2019.4.MK)

Mechanizm podzielonej płatności stosują również podmioty zwolnione z VAT.

W interpretacji indywidualnej z dnia 26 listopada 2019 r. (sygn. akt. 0111-KDIB2-1.4010.434.2019.1.AP) Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej odniósł się do kwestii możliwości zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wydatków poniesionych w związku z udziałem w targach branżowych.

Dla podatników stosujących przesunięty rok podatkowy, kończący się w ostatnim kwartale 2019 r. nadal obowiązuje 3-miesięczny termin na sporządzenie dokumentacji podatkowej.

Od listopada br. przy płatnościach za towary i usługi wymienione w załączniku nr 15 do ustawy o VAT obowiązuje mechanizm podzielonej płatności w każdym przypadku, w którym i dostawa została udokumentowana fakturą wystawioną przez czynnego podatnika VAT na wartość ogółem do zapłaty przekraczającą 15 000 zł.

Opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie określenia niektórych wzorów oświadczeń, deklaracji i informacji podatkowych obowiązujących w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych. W projekcie tym zaprezentowano między innymi jak będzie wyglądał nowy wzór informacji PIT-11, którą płatnicy będą mieli obowiązek przygotować za 2019 rok.

W dniu 7 listopada br. weszła w życie nowelizacja kodeksu postępowania cywilnego, na skutek której, jeśli sąd pierwszej instancji uzna zwolnienie pracownika za bezprawne, może nakazać jego dalsze zatrudnienie bez czekania na prawomocne orzeczenie.

Podmiot ze stratą, który przejmie spółki generujące zyski może pokryć z nich w kolejnych latach kwotę straty, wygenerowanej w latach poprzednich, jeżeli pokrycie straty nie jest głównym lub jednym z głównych powodów połączenia.

Stosowanie ulgi abolicyjnej jest uzależnione od tego czy z państwem, z którego są uzyskiwane dochody jest zawarta umowa międzynarodowa.

Organ podatkowy po raz kolejny uznał, że wydatki na organizację spotkań firmowych w części przypadającej osoby pracujące w ramach B2B oraz ich rodziny – nie mogą być zaliczone do kosztów uzyskania przychodów.

Bloger może odliczyć od uzyskiwanych przychodów  koszty poniesione m. in. na zakup odzieży, biżuterii, perfum, kosmetyków służących do pielęgnacji i upiększania ciała jeżeli poniesione zostały w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą.

Od 1 listopada wchodzą w życie uregulowania wprowadzające obowiązek stosowania mechanizmu podzielonej płatności w stosunku do towarów i usług wymienionych w Załączniku nr 15 do ustawy o VAT. Zidentyfikowanie transakcji objętych obowiązkowym split payment wydaje się być proste, warto jednak zwrócić uwagę na kilka istotnych kwestii.

Do konsultacji międzyresortowych trafił projekt ustawy zmieniający ustawę o podatku akcyzowym oraz niektóre inne ustawy. Jedna z planowanych zmian dotyczy Kodeksu karnego skarbowego.

Pracodawca dokonujący wypłaty po dniu 26 urodzin pracownika powinien pobrać zaliczkę na podatek dochodowy od osób fizycznych. Tak wynika z najnowszej interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 25-09-2019r., Sygn. 0112-KDIL3-1.4011.202.2019.2.GM.

Organy podatkowe uznają, że usługi ubezpieczeniowe podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła. Podmioty nabywające takie usługi od nierezydentów są zobowiązane do poboru podatku.

Dyrektor KIS, w dniu 26 września br., wydał interpretację indywidualną w zakresie możliwości odliczenia 100% naliczonego podatku VAT od wydatków związanych z pojazdem samochodowym w przypadku braku zaświadczenia o przeprowadzeniu badania technicznego.

W celu wyłączenia limitu wynikającego z art. 15e ustawy o CIT nie jest konieczne wydanie odrębnych decyzji w sprawie porozumienia cen transferowych (APA) dla obu podmiotów powiązanych, będących stronami transakcji.

Podatnicy CIT uzyskujący tylko dochody wolne od opodatkowania na podstawie art. 17 ust. 1 ustawy o CIT, którzy nie pełnią funkcji płatnika PIT będą mogli składać zeznania w formie papierowej.

W dniu 1 grudnia 2019 roku upływa termin na zaktualizowanie w Krajowym Rejestrze Sadowym danych dotyczących przedmiotu prowadzonej działalności gospodarczej.

Organy podatkowe ostatnio uznały, że usługi pośrednictwa w zakupach lub sprzedaży podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła. Dotychczas prezentowały stanowisko, że obowiązek poboru podatku nie występuje.

W świetle przepisów ustawy o VAT każda sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych musi zostać zafiskalizowana a za niedopełnienie tego obowiązku grożą dotkliwe kary. Wyjątek stanowią jedynie transakcje objęte zwolnieniem z kas, których katalog kurczy się z każdym nowym rozporządzeniem zwalniającym.

30 sierpnia 2019 r. na stronie Ministerstwa Finansów opublikowano objaśnienia w sprawie stosowania przepisów o daninie solidarnościowej.

Bezrobotny, który otrzymuje dotację z Urzędu Pracy może zaliczyć do kosztów podatkowych w prowadzonej działalności gospodarczej zakup samochodu i komputera, o ile ich jednostkowa cena nabycia nie przekracza 10 tys. - nawet jeśli te wydatki zostały sfinansowane z dotacji.

O miejscu opodatkowania VAT usług świadczonych pomiędzy podatnikami z zasady decyduje miejsce siedziby podatnika będącego usługobiorcą - chyba, że usługobiorca posiada w kraju stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej.

Tylko podmioty, które nie wykazują straty podatkowej zarówno z działalności operacyjnej oraz zysków kapitałowych mogą korzystać ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Podatnik nie może uznać za koszty uzyskania przychodów w 2019 r. wartości straty z transakcji kryptowalutowych poniesionej w 2018 r.

Fiskus uznaje, że w przypadku funkcjonującego u pracodawcy Systemu Kafeteryjnego, pracownik uzyskuje przychód dopiero w momencie skorzystania ze świadczenia oferowanego w tym systemie, a nie w momencie przyznania pracownikowi limitu punktów do wykorzystania.

W Sejmie rozpoczęły się prace nad kolejną nowelizacją ustawy o PIT. Tym razem planowane jest podwyższenie kosztów uzyskania przychodów ze stosunku pracy. Zmiany mają wejść w życie z dniem 1 października 2019 roku.

Od września 2019 r. rozszerzony zostaje katalog podmiotów, które podlegają obowiązkowi rejestracji jako podatnicy VAT czynni, bez względu na wysokość osiągniętych obrotów.

Od 1 marca 2020 r. w kodeksie spółek handlowych pojawi się nowy rodzaj spółki kapitałowej – Prosta Spółka Akcyjna.

Obowiązek zgłoszenia rachunku bankowego jest realizowany w ramach zgłoszenia identyfikacyjnego (oraz ewentualnych zgłoszeń aktualizujących) - wprowadzenie "białej listy podatników VAT" nie wymaga ponownego zgłaszania rachunków bankowych.

Składki na ubezpieczenie samochodu osobowego od utraty wartości, tzw. ubezpieczenie GAP, podlegają ograniczeniom w kosztach, jeżeli wartość samochodu osobowego przekracza 150 000 zł.

Inwestor, który w ramach odpowiedzialności solidarnej z niesolidnym wykonawcą  zapłaci podwykonawcom, nie uwzględni tego wydatku w kosztach podatkowych.

Do rozpatrzenia, czy podatnik ma obowiązek sporządzenia CIT/TP za rok 2018 musi przeanalizować transakcje według starych przepisów.

Pakiet paliwowy od września, zakaz wystawiania faktur do paragonów od stycznia, a JPK-VDEK, w zależności od podmiotu, od kwietnia lub od lipca 2020.

Podmioty zatrudniające osoby do 26 roku życia, będą miały obowiązek zwalniać od podatku wypłacane im wynagrodzenia, o ile nie przekroczą one w skali roku odpowiednich kwot. Nowe przepisy wchodzą w życie już z dniem 1 sierpnia b.r..

Zarobki dziecka (z pracy oraz z umów zlecenia) – niezależnie od tego czy będą opodatkowane, czy zwolnione – nie będą mogły przekroczyć kwoty 3089 zł, aby nie pozbawić prawa rodzica do preferencyjnego opodatkowania dochodów w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci lub prawa do ulgi, o której mowa w art. 27f ustawy o PIT.

Organy podatkowe zdecydowały się zmienić stanowisko w zakresie rozpoznawania istotności transakcji.

Podatnik ma prawo zaliczenia do KUP 75% kosztów naprawy powypadkowej samochodu osobowego. Ale otrzymane odszkodowanie z AC stanowi w 100% jego przychód podatkowy. 

W niektórych przypadkach nieodpłatne przekazanie przez spółkę jawną nieruchomości stanowiących jej własność na potrzeby osobiste jej wspólników nie będzie wiązało się z obowiązkiem zapłaty podatku od towarów i usług.  

Dla uznania świadczenia za odpłatne czy nieodpłatne nie ma przesądzającego znaczenia to, czy beneficjent płaci za nie wynagrodzenie czy nie, ale to czy czynność ta ma charakter czynności przysparzającej, a więc takiej, na podstawie której strona dokonująca przysporzenia majątkowego otrzymuje czy ma otrzymać w zamian korzyść majątkową.

Procedowana aktualnie w Senacie ustawy z dnia 4 lipca 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w celu ograniczenia zatorów płatniczych, wprowadza nowy rodzaj sprawozdania dla niektórych podmiotów będących podatnikami podatku CIT.

Dochody z pracy i umów zleceń osiągane przez osoby do ukończenia 26 roku życia będą zwolnione z podatku PIT, do wysokości nieprzekraczającej 85.528,00 zł w roku podatkowym. Planowane zmiany mają zacząć obowiązywać już od 1 sierpnia 2019 roku.

Planowane jest wprowadzenie katalogu towarów i usług, w zakresie których wymagane będzie stosowanie mechanizmu podzielonej płatności.

Z początkiem 2020 roku mają wejść w życie nowe przepisy, poprawiające sytuację wierzycieli w transakcjach handlowych.

Z początkiem 2020 roku wchodzą w życie przepisy, które będą skutkowały brakiem możliwości uznania wydatku za koszt podatkowych, o ile zapłata za fakturę nie zostanie zlecona na właściwy rachunek bankowy, umieszczony w wykazie KAS.

Termin zaniechania poboru podatku PCC od transakcji sprzedaży (zamiany) waluty wirtualnej będzie przedłużony do końca 2019 r.

Dodatkowe wynagrodzenia przysługujące pracownikom w postaci nagród lub premii rocznych są koszem podatkowym w miesiącu w którym podjęto decyzję o ich przyznaniu, pod warunkiem terminowej ich wypłaty. 

Organ podatkowy potwierdził możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów zapłaconego przez podatnika podatku u źródła. Warto zaznaczyć, że w tym przypadku odniesiono się do sytuacji, w której ze względu na okoliczności, niemożliwe było otrzymanie od kontrahenta certyfikatu rezydencji.

Przychód uzyskany ze sprzedaży spółdzielczego prawa własnościowego, wydatkowany w ustawowym terminie na spłatę kredytu zaciągniętego zakup lokalu mieszkalnego jest zwolniony od opodatkowania.

Najprawdopodobniej już od nowego roku zapłaty za faktury wystawiane przez czynnych podatników VAT będą musiały być kierowane na rachunki bankowe ujawnione w wykazie podmiotów zarejestrowanych jako podatnicy VAT.

Z dniem 4 maja br. weszła w życie ustawa z dnia 21 lutego 2019 r. o zmianie niektórych ustaw w związku z zapewnieniem stosowania ogólnego rozporządzenia o ochronie danych (Dz.U. 2019, poz. 730). Zawiera ona pakiet zmian dostosowujących przepisy sektorowe (ponad 160 aktów prawnych) do wymogów unijnego rozporządzenia o ochronie danych osobowych RODO. Wśród zmienionych aktów prawnych znalazł się m.in. Kodeks pracy.

Od 1 maja br. weszło w życie nowe rozporządzenie w sprawie kas fiskalnych. Na mocy jego przepisów podatnicy prowadzący ewidencję sprzedaży przy użyciu kas fiskalnych zostali zobowiązani do przeszkolenia osób obsługujących te kasy oraz uzyskania od nich oświadczeń potwierdzających fakt zapoznania się z zasadami prowadzenia ewidencji.

W odniesieniu do dzieci pełnoletnich o ich wychowaniu może świadczyć samo wypełnianie obowiązku alimentacyjnego.

Do opłat leasingowych w zakresie leasingu operacyjnego nie stosuje się przepisów, dotyczących kosztów finansowania dłużnego.

Bez znaczenia pozostaje fakt, że podmiot powiązany nabywa usługi od podmiotów niepowiązanych, które następnie "refakturuje". Skoro należności z tytułu usług refakturowanych wypłacane są podmiotowi powiązanemu, który zobowiązany jest do przekazania ich innemu podmiotowi, to właśnie podmiot powiązany zostaje uznany za rzeczywistego właściciela danej należności.

Podatnik nie może zaliczać do kosztów uzyskania przychodów części kosztów eksploatacji samochodu osobowego odpowiadającą proporcji jazd służbowych do całości miesięcznego przebiegu wynikającą z prowadzonej ewidencji przebiegu. Takie wnioski płyną z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 29 kwietnia 2019 roku, 0111-KDIB2-1.4010.51.2019.1.EN.

Nie ma obowiązku wystawiania PIT-8C w związku ze sprzedażą sieci wodociągowej.

Podatek VAT obciąża transakcje będące dostawami towarów lub świadczeniem usług, realizowane za wynagrodzeniem na podstawie różnych umów i dokonanych czynności, w tym wywłaszczenia.

W dniu 15 marca 2019 r. sejm uchwalił dawno zapowiadaną nowelizację ustawy o VAT w zakresie obowiązków związanych z fiskalizacją sprzedaży. Na chwilę obecną akt wprawdzie nie został jeszcze opublikowany, ale uzyskał podpis Prezydenta, więc sprawa wydaje się być już przesądzona.

Ustawa ma wejść w życie 1 maja 2019 r.

Od lipca 2019 r. będą stosowane nowe (ujednolicone na obszarze kraju) wzory deklaracji i informacji w zakresie podatku od nieruchomości, rolnego i leśnego. Wzory te będą przystosowane do składania w formie elektronicznej.

Pracodawca opłacając zaległe składki za pracownika wykonuje swoje ustawowe obowiązki, które nie powodują powstania przychodu z nieodpłatnych świadczeń po stronie pracownika.

Również w przypadku umorzenia dobrowolnego należy przeanalizować, czy nie występuje obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych.

Zgodnie z informacjami Rządowego Centrum Legislacji, od 22 marca br. na etapie opiniowania znajduje się projekt ustawy o rozstrzyganiu sporów dotyczących podwójnego opodatkowania oraz zawierania uprzednich porozumień cenowych.

Momentem, który wyznaczył datę powstania przychodu powinna być data częściowego wykonania usługi, jeżeli umowa przewiduje takie postanowienia - a nie data otrzymania zaliczki.

Podatnicy, którzy są uczestnikami projektów współfinansowanych ze środków europejskich, najczęściej ponoszą koszty kwalifikowane z własnych środków, a po zakończeniu realizacji projektu występują z wnioskiem o refundację poniesionych wydatków. Rzadko zdarza się, że uczestnik projektu otrzymuje płatność z góry. Najczęściej wsparcie ma postać refundacji poniesionych kosztów.

Organy podatkowe prezentują przychylne stanowisko w zakresie sprzedaży samochodu dokonywanej przez podatników podatku PIT, którzy zbywają samochody po upływie 6 miesięcy od zakończenia umowy leasingu.

Od 2019 roku nie ma już limitu 100 tys. zł dla korzyści podatkowej przy klauzuli przeciw unikaniu opodatkowania.

Opłaty za korzystanie z know-how podlegają ograniczeniom w kosztach, jeżeli są ponoszone na rzecz podmiotów powiązanych, albo z siedzibą w rajach podatkowych.

W dniu 19 lutego 2019 r. Szef Krajowej Administracji Skarbowej wydał opinię zabezpieczającą w dotyczącą możliwości obniżania stawek amortyzacyjnych wybranych środków trwałych u podatnika działającego na terenie SSE.

Wynajem nadmorskiego apartamentu może być opodatkowany ryczałtem w stawce 8,5 %.

Zapadł kolejny, pozytywny wyrok potwierdzający, iż na gruncie obowiązujących przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wartość nieodpłatnego świadczenia w kwocie 250 lub 400 zł, doliczana pracownikowi do przychodów, obejmuje również koszty paliwa.

Odsetki przy opłacie leasingowej samochodu osobowego można w całości zaliczyć do kosztów uzyskania przychodu, w przeciwieństwie do odsetek od kredytu zaciągniętego na zakup samochodu zapłaconych przed przyjęciem środka trwałego do używania.

Nowe przepisy w zakresie cen transferowych nie mają wpływu na zasady składania ORD-U, a także korekty cen transferowych dokonywane w stosunku do transakcji realizowanych w 2018 roku.

Od 2019 r. został wprowadzony obowiązek raportowania o schematach podatkowych.

Informacja ORD-U dotyczy umów zawartych z nierezydentami w rozumieniu przepisów prawa dewizowego. Informacje należy sporządzić i przesyłać do właściwego organu w terminie trzech miesięcy, licząc od zakończenia roku podatkowego.

Deklaracje VAT począwszy od rozliczeń za styczeń 2019 r. są składane na nowych wzorach formularzy.

Limitowanie w zaliczaniu kosztów finansowania dłużnego do kosztów podatkowych dotyczy wyłącznie nadwyżki ponad kwotę 3 mln zł.

Sam fakt wystawienia faktury przez podmiot niezarejstrowany jako podatnik VAT czynny nie wyłącza automatycznie prawa do odliczenia podatku naliczonego.

Jeżeli opłaty licencyjne są bezpośrednio związane z wytwarzanymi produktami lub świadczonymi usługami, nie podlegają one pod uregulowania zawarte w przepisie art. 15e ustawy o CIT.

Dla zaliczenia wydatków na kształcenie przedsiębiorcy do kosztów podatkowych istotne znaczenie ma możliwość wykorzystania nabytej wiedzy w prowadzonej działalności gospodarczej.

Koszt opłaconego ubezpieczenia OC gwarantującego ochronę dla zarządu i rady nadzorczej nie powoduje powstania przychodu na gruncie podatku PIT.   

Przez cały czas trwania umowy spółki osobowej należy analizować obowiązek sporządzenia dokumentacji podatkowej dla tej umowy.

Od 2019 r. wchodzą istotne zmiany w zakresie informowania organów podatkowych o korzystaniu ze szczególnych zasad rozliczeń np. w zakresie sposobu płatności zaliczek.

Przekazanie mężowi środka trwałego (koparko-ładowarki), nabytej przez żonę dla potrzeb prowadzonej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT, w sytuacji gdy pomiędzy małżonkami istnieje ustrój małżeńskiej wspólności majątkowej, którym objęta jest również ta koparko-ładowarka, nie może być uznane za dostawę towarów w rozumieniu ustawy o VAT. W takim przypadku nie dochodzi do przeniesienia prawa do rozporządzania towarem jak właściciel.

Odpis podstawowy na Zakładowy Fundusz Świadczeń Socjalnych za 2019 rok wynosi 1.229,30 zł. Podstawą naliczenia odpisu w 2019 roku jest przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugi półroczu 2013 roku.

Z początkiem 2019 r. obowiązują zmodyfikowane zasady stosowania obniżonej stawki podatku dochodowego od osób prawnych. Nowe przepisy nasuwają jednak istotne wątpliwości, jak ma się zachować podatnik, który straci w trakcie roku prawo do stawki 9%. Kiedy i jak dopłacić brakującą, z różnicy stawek, kwotę podatku?

Na stronie Ministerstwa Finansów pojawił się projekt interpretacji ogólnej dotyczącej warunków umożliwiających zastosowanie przez pracodawcę 50% kosztów uzyskania przychodów w odniesieniu do wynagrodzenia pracownika w części stanowiącej honorarium autorskie.

Z dniem 1 stycznia 2019 roku weszła w życie ustawa z dnia 20 lipca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku rolnym, ustawy o podatkach i opłatach lokalnych oraz ustawy o podatku leśnym.

Minister Finansów wydał nowe rozporządzenia dotyczące cen transferowych oraz obwieszczenie dotyczące poziomu oprocentowania, który jest uznawany za rynkowy przy umowach pożyczek.

Przy rozliczeniu podatku za 2018 rok właściciele aptek mają możliwość skorzystania z nowej ulgi podatkowej. Przysługuje ona tym, którzy ponieśli w 2018 roku wydatki na podłączenie do Elektronicznej Platformy Gromadzenia, Analizy i Udostępnienia Zasobów Cyfrowych o Zdarzeniach Medycznych.

W związku z wątpliwościami w zakresie stosowania nowych przepisów, dotyczących podatku u źródła Minister Finansów zdecydował o czasowym odroczeniu obowiązywania znowelizowanych przepisów.

Za 2018 rok płatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych będą mieli obowiązek sporządzać informacje podatkowe PIT-11 i PIT-8C według nowych wzorów. Również roczne deklaracje o pobranych zaliczkach PIT-4R oraz o zryczałtowanym podatku dochodowym PIT-8AR ulegają zmianie.  

Już od pierwszego stycznia 2019 roku podatników podatku PCC czekają  przyjazne zmiany i uproszczenia, choćby w postaci obniżenia stawki w podatku od czynności cywilnoprawnych od  umowy pożyczki.

Podatnicy, którzy poniosą stratę podatkową będą mieli możliwość jej jednorazowego odliczenia od dochodu roku następnego.

W rozliczeniu w podatku dochodowym od osób fizycznych za rok 2019 będzie możliwość skorzystania z tzw. "ulgi na termomodernizację".

Zapewnienie nieodpłatnego miejsca zamieszkania pracownikom nie zawsze będzie podlegać opodatkowaniu podatkiem VAT, jako nieodpłatne świadczenie usług.

Od 1 stycznia 2019 r. w ramach uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym, ulegnie skróceniu do 90 dni termin na uprawdopodobnienie nieściągalności wierzytelności dla potrzeb korekty podatku związanej z tzw. „ulgą na złe długi”.  

Od stycznia 2019 r. na mocy przepisów ustawy nowelizującej z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw pod pewnymi warunkami będzie można zbyć odziedziczoną nieruchomość bez podatku.

Począwszy od 1 stycznia 2019 r. istotnym zmianom ulegną zasady zaliczania do kosztów podatkowych koszty związane z wykorzystywaniem samochodów osobowych w działalności gospodarczej podatników.

Pod obrady Sejmu trafił rządowy projekt ustawy zmieniającej ustawę o podatku od towarów i usług w zakresie stawek VAT.

Sejm RP przyjął ustawę nowelizującą z zakresu podatków dochodowych. Wśród kwestii, które są przedmiotem nowelizacji znalazły się kwestie z zakresu cen transferowych. Nowelizacja w tym zakresie dotyczy obu podatków dochodowych.

Już 25 listopada wejdzie w życie ustawa z dnia 5 lipca 2018 roku o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. 

Osoby fizyczne osiągające dochody powyżej 1.000 000 zł zostają objęte obowiązkiem zapłaty nowego podatku, zwanego daniną solidarnościową.

Od 1 stycznia 2019 roku zaczną obowiązywać nowe przepisy podatkowe, regulujące zasady opodatkowania dochodów uzyskiwanych z tytułu obrotu walutami wirtualnymi.

Uchwalona ustawa z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych nakłada na pracodawców szereg nowych obowiązków związanych z wdrażanymi właśnie do polskiego systemu prawnego Pracowniczymi Planami Kapitałowymi (PPK).

Pomimo, że o wprowadzeniu kas on-line mówi się już od kilku lat, a w Sejmie znajduje się projekt nowelizacji ustawy o VAT w tym zakresie, wciąż nie ma pewności, co do terminu wprowadzenia nowych uregulowań. Prace „zatrzymały się” po pierwszym czytaniu.

W stosunku do osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej, które w roku podatkowym osiągnęły przychód netto ze sprzedaży towarów, wyrobów i usług o równowartości w walucie polskiej co najmniej 5 mln euro, automatycznie następuje zmiana właściwości naczelnika urzędu skarbowego na inny niż właściwy miejscowo.

Od 1 października 2018 roku weszła w życie kolejna część zmian dotycząca sporządzania i składania sprawozdań finansowych.

Pojawiła się pierwsza pozytywna interpretacja, z której wynika, że zakaz zliczania do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych otrzymanych w darowiźnie, dotyczy tylko takich środków trwałych, które zostały nabyte i wprowadzone do ewidencji środków trwałych po 1 stycznia 2018 r.

W Sejmie trwają prace w zakresie wprowadzenia obowiązku ewidencji za pomocą kas online.

Również transakcje zwolnione z opodatkowania (jak np. umowy pożyczki) podlegaja rozliczeniu w ramach importu usług przez nabywcę usługi.

Odsetki wywołują skutek podatkowy w postaci przychodu albo kosztu uzyskania przychodu jedynie w przypadku ich faktycznego otrzymania albo dokonania zapłaty.

Obowiązujące od 1 stycznia 2018 roku przepisu ustawy o CIT nakazujące rozdzielenie przychodów na zyski kapitałowe oraz przychody pozostałe wprowadziły szereg wątpliwości dotyczących sposobu przypisywania przychodów do poszczególnych źródeł zarówno wśród podatników, jak i wśród organów podatkowych.

W przypadku ustalania dochodów zwolnionych z opodatkowania również należy brać pod uwagę ograniczenia wynikające z art. 15e ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

Od 2019 r. do ustaw o podatkach dochodowych wprowadzone zostaną szczególne zasady opodatkowania przychodów z kryptowalut. Przychody osiągane z obrotu walutami wirtualnymi, w podatku PIT, zostaną zakwalifikowane do przychodów z kapitałów pieniężnych, natomiast w podatku CIT przychody te stanowić będą zyski kapitałowe.

Prezydent podpisał ustawę zmieniającą  ustawę z 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawę z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej. Na podstawie nowych przepisów część przedsiębiorców będzie mogła płacić składki na ubezpieczenie społeczne w niższej wysokości, proporcjonalnie do osiąganego przychodu (tzw. mały ZUS).

W miniony wtorek Rada Ministrów przyjęła rozporządzenie w sprawie wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz wysokości minimalnej stawki godzinowej w 2019 r.

Usługi pośrednictwa w sprzedaży produktów są usługami objętymi przepisami art. 15e ustawy o CIT, które to przepisy obowiązują od 1 stycznia 2018 r.

Podatnik z zasady może wystawić fakturę na 30 dni przed transakcją lub otrzymaniem zaliczki. Jeżeli jednak we wskazanym wyżej terminie nie zaistnieje zdarzenie objęte wcześniejszą fakturą (transakcja lub zaliczka) wystawiony dokument staje się „pustą fakturą”, z której kwota VAT musi zostać zapłacona, chyba że faktura zostanie skorygowana.

Najprawdopodobniej za 2018 r. płatnicy podatku PIT będą musieli przesłać informacje podatkowe do urzędów skarbowych już w terminie do końca stycznia, a nie do końca lutego, jak ma to miejsce dotychczas.

Zgodnie z najnowszym stanowiskiem organów podatkowych, jedynie podmioty, które tworzą grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o rachunkowości są zobowiązane do przygotowania informacji o grupie podmiotów powiązanych (master file).

Wynagrodzenie za udostępnienie nieruchomości nie jest tożsame z wynagrodzeniem za ustanowienie służebności przesyłu.

Na stronach Ministerstwa Finansów zamieszczono kolejny komunikat dotyczący sposobu prezentacji danych w JPK_VAT. Tym razem komunikat dotyczy transakcji objętych „odwrotnym obciążeniem” oraz zasad wprowadzania danych z faktur.

Rozpoczęcie w trakcie roku sprzedaży mieszanej (opodatkowanej i zwolnionej) z zasady wymaga ustalenia z naczelnikiem urzędu skarbowego prognozowanej proporcji odliczenia VAT dla tego roku.

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy i PIT i CIT oraz niektórych innych ustaw w zakresie przepisów dotyczących cen transferowych oraz transakcji realizowanych pomiędzy podmiotami powiązanymi.

Do końca 2017 r. spółki Skarbu Państwa oraz spółki gminne zobowiązane były do sporządzania dokumentacji cen transferowych w zakresie transakcji realizowanych ze Skarbem Państwa lub gminą oraz pomiędzy sobą. Od 2018 roku przepisy w tym zakresie uległy zmianie, są jednak wątpliwości w zakresie ich stosowania.

Z dniem 1 stycznia 2018 roku podatnicy podatku PIT stracili prawo do amortyzowania środków trwałych otrzymanych w formie darowizny. Nie można zatem, co do zasady, zaliczać się do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od takich środków trwałych z wyjątkiem jednej sytuacji. Mianowicie kiedy darczyńca nie zaliczył do swoich kosztów całości wydatku poniesionego na nabycie lub wytworzenie darowanego środka trwałego.

W przypadku incydentalnego korzystania przez pracownika ze sprzętu służbowego (np. telefonu, laptopa czy tabletu) do celów prywatnych po jego stronie nie powstanie przychód do opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 20 lipca 2018 roku.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy (z 10 kwietnia 2018 r.) o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa, w który przewiduje istotne zmiany do zasad wydawania interpretacji indywidualnych.

Od 2019 roku wiele podmiotów będących właścicielami budynków zostanie objętych obowiązkiem obliczania i deklarowania fiskusowi nowej daniny nazwanej przez ustawodawcę podatkiem od przychodów z budynków. Obowiązkiem tym objęty zostanie każdy podatnik CIT lub PIT będący właścicielem lub współwłaścicielem wynajmowanych budynków, których łączna wartość początkowa przekracza 10 mln zł. Podatek wynosi 0,035% podstawy opodatkowania i będzie należny co miesiąc. Poprawne wyliczenie daniny do fiskusa będzie nie lada wyzwaniem dla służb księgowych.

Obowiązek wysyłania JPK na żądanie organów dotyczyć będzie wszystkich podatników, w tym mikroprzedsiębiorców, prowadzących księgi podatkowe i wytwarzających dowody księgowe w formie elektronicznej.

Z dniem 13 lipca 2018 roku wejdzie w życie ustawa z dnia 1 marca 2018 r. o przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu, która zastąpi dotychczasową regulację w tym zakresie.

Transakcje realizowane z prezesem zarządu podatnika (lub innymi osobami, które pełnią funkcje zarządcze, kontrolne lub nadzorcze u podatnika) mogą podlegać regulacjom z zakresu dokumentacji cen transferowych (DCT), również wówczas, gdy taka osoba jest zatrudniona na umowę o pracę.

Usługi szkoleniowe, które są nabywane od podmiotu powiązanego nie podlegają ograniczeniom przewidzianym w art. 15e i przy spełnieniu ogólnej definicji kosztu podatkowego mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów w całości.

Przychody z tytułu sprzedaży praw majątkowych wytworzonych przez podatnika we własnym zakresie stanowią przychody z działalności gospodarczej, a nie zysków kapitałowych.

Przekształcenie jednoosobowej działalności gospodarczej w spółkę kapitałową uprawnia do ponownego skorzystania z ulgi na zakup kas fiskalnych.

Transakcje rozliczane kryptowalutami (np. popularnym bitcoinem) można zaliczyć do kosztów podatkowych. Przepis uzależniający zakwalifikowanie do kosztów uzyskania przychodów płatności powyżej 15 tys. zł nie znajduje zastosowania w przypadku tej formy wygaśnięcia zobowiązania. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 11 maja 2018 roku (sygn. 0114-KDIP2-2.4010.67.2018.1.JG).

Na posiedzeniu Sejmu w dniu 8 czerwca sejm uchwalił ustawę z dnia 7 czerwca 2018r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej. Ustawa aktualnie została przekazana  do Senatu. 

Przychody ze sprzedaży autorskich praw majątkowych stanowią przychody z zysków kapitałowych nawet wtedy, gdy prawa te zostały wytworzone we własnym zakresie, a ich sprzedaż następuje w ramach podstawowej działalności podatnika.

Przedsiębiorcy prowadzący działalność gospodarczą na obszarze specjalnych stref ekonomicznych korzystają z preferencji podatkowych obejmujących zwolnienie w podatku CIT oraz PIT. Warunkiem jest jednak prowadzenie działalności gospodarczej na obszarze strefy przez przedsiębiorcę posiadającego zezwolenie strefowe. Przeniesienie części produkcji poza strefę oznacza utratę częściowego zwolnienia w podatku dochodowym.

Prawidłowa identyfikacja momentu powstania obowiązku podatkowego w VAT na istotne praktyczne znaczenie, ponieważ determinuje ustalenie okresu właściwego do zaraportowania podatku należnego.

Do kosztów uzyskania przychodów nie można zaliczać kar umownych. Zdaniem fiskusa podatnik ponosi odpowiedzialność za odpowiedni dobór podwykonawców.

Spółki jawne i partnerskie niesporządzające sprawozdań mają obowiązek złożenia do KRS oświadczenia o braku obowiązku sporządzenia i złożenia rocznego sprawozdania finansowego.

Limit dochodów w przychodach należy odrębnie ustalać dla dochodów z zysków kapitałowych, oraz dochodów z innych źródeł przychodów.

Jednym z warunków, jaki musi być spełniany przez spółki, które funkcjonują w ramach podatkowej grupy kapitałowej (dalej również jako PGK), jest to, aby grupa osiągała za każdy rok podatkowy udział dochodów w przychodach w wysokości co najmniej 2% (do końca 2017 r. udział ten wynosił 3%). W ramach grupy mogą bowiem istnieć podmioty, które generują stratę podatkową, ale cała grupa musi osiągnąć rentowność.

W związku z realizacją wymogów Rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych oraz uchylenia dyrektywy 95/46/WE (ogólne rozporządzenie o ochronie danych „RODO”), informujemy o zasadach przetwarzania Państwa danych osobowych oraz o przysługujących Państwu prawach z tym związanych.

Złożenie deklaracji oraz zapłata podatku od czynności cywilnoprawnych w toku czynności kontrolnych przed powołaniem się na fakt dokonania czynności cywilnoprawnej przed organami kontroli nie uchroni podatnika od sankcyjnej 20% stawki podatku.

Pokryty przez pracodawcę koszt wyżywienia pracownika w podróży służbowej, w kwocie przekraczającej należną pracownikowi dietę w wysokości określonej w odrębnych przepisach, skutkuje obowiązkiem naliczenia i potrącenia przez pracodawcę podatku PIT.

Poniesione przez podatnika wydatki dotyczące działań z zakresu społecznej odpowiedzialności biznesu mogą zostać zaliczone w ciężar kosztów uzyskania przychodu. Taki wniosek płynie z interpretacji z dnia 29 marca 2018 r.

Z przepisów nie wynika obowiązek składania przez spółki osobowe (ani ich wspólników)sprawozdań finansowych do urzędu skarbowego. 

W myśl przepisów ustawy o VAT sprzedaż na rzecz osób fizycznych nie prowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych musi być rejestrowana przy użyciu kasy fiskalnej. Wyjątek stanowią czynności określone w przepisach wykonawczych. Wydawane przez ministra finansów na kolejne lata rozporządzenia w sprawie zwolnień z kas fiskalnych (aktualne obowiązuje do 31 grudnia 2018 r.) każdorazowo zwalniały z fiskalizacji czynności wykonywane nieodpłatnie na rzecz osób fizycznych, co zasadniczo stało się przyczyną błędnego poczucia, iż nie są one objęte takim obowiązkiem.

Usługi informatyczne nabywane od podmiotów powiązanych nie podlegają ograniczeniom w zaliczaniu ich do kosztów podatkowych. 

Skutki podatkowe otrzymania przez podatnika odszkodowania z tytułu wywłaszczenia nieruchomości są odmienne od sprzedaży nieruchomości.

Decydujące znaczenie dla uznania, iż dany podmiot, w odniesieniu do konkretnej czynności, działa w charakterze podatnika podatku od towarów i usług ma zawodowy, a nie incydentalny (okazjonalny) charakter dokonanej czynności.

Począwszy od 1 stycznia 2018 r. wydatki do 10 000 zł, ponoszone na ulepszenie środków trwałych, mogą stanowić koszty podatkowe w dacie poniesienia.

Rozliczenia VAT zasadniczo są związane ze zrealizowaniem przez podatnika transakcji opodatkowanej, tj. odpłatnej dostawy towarów lub odpłatnego świadczenia usług. Konsekwencją powyższego jest zasada, zgodnie z którą obowiązek podatkowy w VAT powstaje odpowiednio w dacie dokonania dostawy lub wykonania usługi.

Ministerstwo Finansów przygotowało projekt ustawy zmieniającej ustawę Ordynacja podatkowa. Głównym założenie projektu jest stworzenie podatnikom możliwości wystąpienia o interpretację przepisów prawa podatkowego na podstawie wniosku grupowego.

Jak poinformowało Ministerstwo Finansów do końca kwietnia 2018 roku mają zostać opublikowane dane podatkowe dużych podatników CIT za lata 2012-2016. Z kolei na początku lipca bieżącego roku upublicznione zostaną informację za 2017 rok.

Po zmianie przepisów przedsiębiorca może zawiesić działalność na czas nieokreślony.

Jeżeli celem zorganizowanej przez pracodawcę wycieczki jest integracja załogi oraz poprawienie relacji służbowych, wówczas nie powstaje obowiązek naliczania i potrącania pracownikowi podatku dochodowego od osób fizycznych.

Obowiązek aktualizacji transakcji dotyczy nie tylko tych transakcji, które zostały zawarte po 1 stycznia 2017 r., ale również zawartych przed tą datą, które są kontynuowane w następnych latach.

Projektowana na lipiec br. nowelizacja przepisów ustawy o VAT przewiduje wprowadzenie zakazu wystawiania faktur dla przedsiębiorców w zakresie zafiskalizowanej sprzedaży, jeżeli paragon potwierdzający transakcję nie zawiera numeru NIP nabywcy.

Będą zmiany w zasadach prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów. Ministerstwo Finansów przedstawiło projekt rozporządzenia Ministra Finansów zmieniający rozporządzanie z dnia 26 sierpnia 2003 r. w sprawie prowadzenia podatkowej księgi przychodów i rozchodów (projekt z dnia 28 lutego 2018 r.).

Od 15 marca 2018 roku sprawozdanie finansowe można przesłać do Krajowego Rejestru Sądowego wyłącznie drogą elektroniczną. Nie będzie już więc można przekazać sprawozdania finansowego do sądowego rejestru na papierze.

Nowi przedsiębiorcy będą mogli skorzystać z preferencji zwalniającej ich z zapłaty składek na ubezpieczenie społeczne przez pierwsze pół roku prowadzenia działalności. Tak zwana „ulga na start” jest jednym z nowych rozwiązań wprowadzonych ustawą z dnia 6 marca 2018 r. Prawo przedsiębiorców, która jest zasadniczą częścią Konstytucji Biznesu – pakietu 5 ustaw wprowadzonych w celu ułatwienia prowadzenia działalności gospodarczej w Polsce. 

Wniesienie wkładu niepieniężnego w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część do spółki rodzi po stronie wnoszącego wkład obowiązek rozpoznania przychodu podatkowego. Przepisy wprowadzające obowiązek rozpoznania przychodu po stronie wspólnika uległy pewnym zmianom od 2018 r.

Korzystanie z renomowanego znaku towarowego należącego do innego podmiotu z grupy kapitałowej skutkuje powstaniem przychodu z tytułu nieodpłatnych świadczeń.

W celu ustalenia wartości transakcji dla celów sporządzenia dokumentacji podatkowej należy przyjmować wartość brutto transakcji (łącznie z podatkiem od towarów i usług). 

Każda transakcja z osobą fizyczną nieprowadzącą działalności gospodarczej powinna zostać zarejestrowana przy użyciu kasy rejestrującej. Wyjątek stanowią przypadki enumeratywnie wymienione w rozporządzeniu w sprawie zwolnień z kas fiskalnych,

Od 2018 roku, tylko niektórzy twórcy mają prawo do 50% kosztów. Nowe przepisy w tym zakresie mają być ponownie zmienione. Niestety z uwagi na dość niejasne sformułowania, w praktyce nadal będą wątpliwości komu przysługiwać będzie 50%, a komu tylko 20% kosztów uzyskania przychodów.

Nieruchomości same w sobie nie tworzą całości zdolnej do prowadzenia samodzielnej działalności gospodarczej. Nie mogą być zatem uznane za zorganizowaną część przedsiębiorstwa, nawet jeśli będą wykorzystywane do takiej samej działalności jaką prowadził uprzednio ich zbywca. Takie stanowisko zajął Naczelny sąd Administracyjny w wyroku z dnia 26 stycznia 2018 r.  Sygn. akt I FSK 1127/17.

Zwolnieniu z opodatkowania podlega jedynie dochód uzyskany z działalności gospodarczej wskazanej w zezwoleniu, prowadzonej w strefie, a nie każdy dochód uzyskany przez przedsiębiorcę strefowego związany z działalnością prowadzoną na obszarze strefy. Odszkodowanie otrzymane od ubezpieczyciela nie stanowi kategorii dochodu, który jest zwolnione z opodatkowania.

Powrót do statusu podatnika zwolnionego z VAT, z uwagi na wartość sprzedaży mniejszą niż 200.000 zł, może skutkować obowiązkiem dokonania korekty podatku odliczonego od zakupu środków trwałych, których wartość początkowa nie przekracza 15.000 zł. Będzie tak jedynie wówczas, gdy środki trwale zostały przyjęte do użytkowania w przeciągu 12 miesięcy przed powrotem do zwolnienia.

26 stycznia 2018 Sejm uchwalił ustawę Prawo przedsiębiorców będącą jedną z pięciu ustaw wprowadzanych w ramach tzw. „Konstytucji Biznesu”. Art. 5 tej ustawy przewiduje wprowadzenie możliwości prowadzenia przez osoby fizyczne tzw. „działalności nierejestrowej”, zdefiniowanej jako działalność na najmniejszą skalę z miesięcznym przychodem do 50 proc. minimalnego wynagrodzenia (w 2018 roku limit ten wynosi 1050 zł).

Realizacja transakcji z podmiotem mającym rachunek w banku z raju podatkowego nie powoduje samoczynnie obowiązku sporządzenia dokumentacji podatkowej.

W dniu 5 lutego br. skierowano do pierwszego czytania w Sejmie rządowy projekt nowej ustawyo przeciwdziałaniu praniu pieniędzy oraz finansowaniu terroryzmu.

Od 1 stycznia br. przedsiębiorcy prowadzący jednostki handlu detalicznego lub hurtowego zostali zobowiązani do pobierania opłaty recyklingowej od toreb na zakupy z tworzywa sztucznego przeznaczonych do pakowania produktów oferowanych w tej jednostce.

Każdy kto posiada orzeczenie o niepełnosprawności lub ma przyznaną rentę, a jednocześnie jest właścicielem lub współwłaścicielem samochodu, może odliczyć od podatku kwotę 2280 zł. Nie trzeba już dokumentować faktu wykorzystywania samochodu dla potrzeb niepełnosprawności. Nowe zasady odliczeń ulgi na samochód możemy stosować już przy rozliczeniu podatku za 2017 rok.

Możliwość jednorazowych odpisów amortyzacyjnych dotyczy również środków trwałych, które zostały nabyte po 1.01.2017 r. i zostały częściowo już w tym roku zamortyzowane.

Trybunał Konstytucyjny orzekł, że grunty będące we współposiadaniu przedsiębiorcy oraz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej, nie muszą być opodatkowane według najwyższej stawki podatku od nieruchomości, jeśli grunt nie jest wykorzystywany w działalności.

Wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów (WNT) ma miejsce w każdym przypadku, gdy krajowy podatnik VAT czynny, zakupi na potrzeby prowadzonej działalności towary od czynnego podatnika podatku od wartości dodanej i w wyniku tej transakcji towary zostaną przywiezione do Polski z terytorium innego państwa Unii.

Prowadzenie działalności gospodarczej na obszarze specjalnej strefy ekonomicznej wiąże się z pewnymi przywilejami. Podstawową preferencją ustawodawcy jest zwolnienie dochodu uzyskanego z działalności gospodarczej prowadzonej na obszarze specjalnej strefy ekonomicznej z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Od 1 stycznia 2018 roku kosztami kwalifikowanymi, podlegającymi odliczeniu od podstawy opodatkowania w ramach ulgi na działalność badawczo-rozwojową są wyłącznie ekspertyzy, opinie, usługi doradcze i usługi równorzędne, które zostały nabyte na podstawie umowy od jednostki naukowej w rozumieniu ustawy o zasadach finansowania nauki.

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt z dnia 27 listopada 2017 r., dotyczący rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku fiskalizacji sprzedaży na 2018 r.

Od 2018 roku pracownicy i członkowie ich rodzin będą otrzymywać więcej świadczeń socjalnych zwolnionych od podatku PIT. To efekt nowelizacji przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych w obszarze zwolnień przedmiotowych, w tym świadczeń finansowanych ze środków zakładowego funduszu socjalnego.

Od nowego roku pracownik, czy też członek jego rodziny może uzyskać zapomogę, sfinansowaną ze środków ZFŚS zwolnioną z podatku bez względu na jej wysokość.

Przypominamy, iż z końcem 2017 roku dla niektórych jednostek upływa termin do złożenia informacji o grupie podmiotów (raport CbC) za 2016 rok oraz powiadomień o tym, która jednostka z grupy będzie składała raport za rok 2017.

Zakład przedsiębiorstwa zagranicznego w Polsce nie stanowi odrębnego podatnika od jednostki macierzystej, jednocześnie jednak dochody, które mogą zostać przypisane temu zakładowi podlegają opodatkowaniu w Polsce. Z tego względu ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nakłada obowiązek sporządzania dokumentacji cen transferowych również na położone na terytorium Polski zakłady zagranicznych przedsiębiorstw (w tym także z tytułu transakcji realizowanych z jednostką macierzystą).

W ramach szkoleń mających na celu prezentację oferty podatnika niejednokrotnie zapewniane są dodatkowe atrakcje towarzyszące, które  obejmują występy artystów, organizację imprezy sportowej, czy też uroczystego bankietu po zakończeniu prezentacji towarów. Podatnicy mają wątpliwości czy wydatki ponoszone na tego rodzaju atrakcje mogą stanowić koszty podatkowe.

Odmowa zawarcia umowy na skutek błędu w ofercie powoduje brak podstaw do uznania kwoty zatrzymanego wadium za koszt uzyskania przychodów. Tak wynika z najnowszej interpretacji Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 6 października 2017 roku.

Trudno jest zaliczyć w koszty podatkowe nieściągalną wierzytelność od spółki osobowej. Jeżeli dłużnikiem jest spółka osobowa, to de facto mamy do czynienia z wieloma podmiotami zobowiązanymi do uregulowania długu spółki. W konsekwencji w stosunku do każdego z nich trzeba uprawdopodobnić nieściągalność wierzytelności.

Nabyte usługi od zagranicznego organizatora targów handlowych należy zakwalifikować jako usługi reklamowe bądź też świadczenia o podobnym charakterze, które co do zasady podlegają w Polsce opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym w stawce 20%. Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z dnia 1 września 2017 roku (sygn. 0111-KDIB1-2.4010.143.2017.1.BG).

W dniu 6 listopada 2017 r. Naczelny Sąd Administracyjny w składzie siedmiu sędziów po rozpoznaniu zagadnienia prawnego podjął uchwałę, w sprawie okresu przedawnienia prawa do odliczenia straty podatkowej.

Jednym z obowiązkowych elementów faktury jest wskazanie nazwy towaru lub usługi. Podanie na fakturze błędnej nazwy dokonanej czynności, może skutkować brakiem prawa do odliczenia u odbiorcy faktury.

Osoba prowadząca działalność gospodarczą w zakresie świadczenia usług prawniczych może zaliczyć ponoszone przez nią od momentu rozpoczęcia działalności opłaty za aplikację radcowską oraz składkę korporacyjną do kosztów uzyskania przychodów.

Ministerstwo Finansów wydało kolejne, już piąte w tym roku, ostrzeżenie przed stosowaniem schematów optymalizacyjnych. Tym razem ostrzeżenie dotyczyło przypadków nadużywania zwolnienia podatkowego dla dywidend poprzez dokonywanie ich wypłat z wykorzystaniem spółek pośredniczących.

Rada Ministrów przyjęła projekt ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw, przedłożony przez Ministra Rodziny, Pracy i Polityki Społecznej. Skutkiem przyjęcia projektowanego rozwiązania ma być zwiększenie obciążeń składkowych zarobków najlepiej zarabiających.

Rada Ministrów w dniu 24 października br. przyjęła, przedłożony przez Ministra Rozwoju i Finansów, projekt ustawy o zmianie niektórych ustaw w związku ze skróceniem okresu przechowywania akt pracowniczych oraz ich elektronizacją.

Najważniejsze zmiany przewidziane w powyższym projekcie obejmują skrócenie okresu przechowywania akt pracowniczych oraz możliwość prowadzenia i przechowywania dokumentacji pracowniczej w postaci elektronicznej.

Przy przekształceniu koszty wynagrodzeń pracowniczych stanowią koszt podatkowy, w miesiącu za który wynagrodzenia te są należne, niezależnie od faktu, który podmiot (przekształcany, czy przekształcony) wypłaci pracownikom należności.

Pracodawcy musze się przygotować na istotne, planowane zmiany w prawie pracy.

Nad zmianami w Kodeksie Pracy pracują obecnie niezależnie od siebie Komisja Kodyfikacyjna Prawa Pracy oraz Kancelaria Prezydenta RP.

Wydatki na nasadzenia zastępcze drzew podlegają zaliczeniu do kosztów bieżących. Nie należy ich uwzględniać w wartości początkowej środka trwałego.

Wydatki na zakup stroju biznesowego ze stałym oznaczeniem firmy, można zaliczyć do kosztów podatkowych jeżeli strój pełni funkcję reklamową. Prawo do takiego kosztu ma również przedsiębiorca jednoosobowy.

Upływ terminu przedawnienia skutkuje powstaniem  przychodu u dłużnika. Jeżeli dłużnikami są osoby fizyczne nieprowadzące działalności, wierzyciel  ma obowiązek wystawić tym osobom informację podatkową PIT-8C.

Od 2018 roku planowane jest wprowadzenie szeregu zmian do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Niektóre z nich będą miały charakter istotny, niektóre zaś tylko porządkujący.

Do 31 października 2017 r. niektóre spółki należące do międzynarodowych grup kapitałowych będą musiały zawiadomić organy podatkowe, który podmiot z grupy jako podmiot dominujący obowiązany jest do złożenia tzw. raportu CbC.

Ministerstwo Finansów opublikowało projekt nowelizacji ustawy o VAT wprowadzający kasy fiskalne posiadające połączenie z Centralnym Repetytorium Kas, w którym docelowo mają być przechowywane wszystkie wystawiane paragony.

W związku z wejściem w życie przepisów ustawy z dnia 9 czerwca 2016 r. o zasadach kształtowania wynagrodzeń osób kierujących niektórymi spółkami (Dz.U. z 2016 r. poz. 1202) państwowe oraz samorządowe spółki kapitałowe zostały zobligowane do zatrudniania członków zarządów w oparciu o umowy o świadczenie usług zarządzania.

Zawarcie takiej umowy, w świetle prezentowanego ostatnio stanowiska organów podatkowych stanowi przejaw podjęcia samodzielnej działalności gospodarczej opodatkowanej VAT. W konsekwencji, w ocenie organów podatkowych, każdy członek zarządu, który zawarł umowę o świadczenie usług zarzadzania, bez względu na warunki jej wykonywania, postrzegany był jako podatnik VAT.

PKWiU z 2008 najprawdopodobniej będzie obowiązywać do końca 2018 roku. 

Z dniem 25 maja 2018 roku wejdzie w życie rozporządzenie PE i Rady UE 2016/679 z dnia 27 kwietnia 2016 r. w sprawie ochrony osób fizycznych w związku z przetwarzaniem danych osobowych i w sprawie swobodnego przepływu takich danych (zwane w skrócie RODO). 

Dostawa betonu i wypompowanie go w określone miejsce nie podlega odwrotnemu obciążeniu. W tym wypadku decydujące znaczenie ma zakres odpowiedzialności sprzedawcy.

Zakres podmiotów powiązanych przy cienkiej kapitalizacji jest węższy niż w przepisach dotyczących cen transferowych. Do stosowania przepisów w zakresie cienkiej kapitalizacji są zobowiązane wyłącznie podmioty, które są powiązane ze sobą tylko kapitałowo.

Przedsiębiorcy nie będą musieli się już martwić brakiem certyfikatów rezydencji usługodawców świadczących przewozy pasażerskie lotnicze. Ostatnia nowelizacja wyłącza z opodatkowania podatkiem u źródła tego rodzaju należności.

Dzięki ostatnim zmianom przedsiębiorcy, którzy spełniają definicję małego podatnika bądź rozpoczynają działalność gospodarczą, mogą w tym samym roku zaliczyć do kosztów podatkowych zarówno jednorazowy odpis do wysokości 50 tys. euro, jak też do 100 tys. zł.

W najnowszych stanowiskach organów podatkowych znajdujemy potwierdzenie, że udział pracownika w wycieczce sfinansowanej z ZFŚS może być bez podatku PIT.

Tak będzie kiedy celem wycieczki jest między innymi integracja załogi i każdy z pracowników ma możliwość wzięcia udziału w wycieczce, potwierdza to interpretacja Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 4 lipca 2017 r., znak:: 0115-KDIT2-2.4011.117.2017.1.NPR.

Począwszy od 1 stycznia 2017 r. dochody małych podatników, oraz podatników rozpoczynających działalność są opodatkowane obniżoną – 15% stawką podatku dochodowego od osób prawnych. W ostatnim okresie zostały wydane dwie interesujące interpretacje dotyczące prawa do 15% CIT.

Od 2018 roku planowane jest wprowadzenie instytucji zarządcy sukcesyjnego dla przedsiębiorstwa osoby fizycznej.

Ustawy o podatkach dochodowych uzależniają zaliczenie straty z odpłatnego zbycia wierzytelności do kosztów podatkowych od uprzedniego zarachowania jej do tzw. przychód należny. Przepisy nie wskazują jednak, czy w KUP może się znaleźć jedynie kwota netto należności, czy też kwota wraz z podatkiem VAT. Naczelny Sąd Administracyjny w licznych orzeczeniach, w tym w szczególności w uchwale z dnia 11 czerwca 2012 r. Sygn. akt I FPS 3/11 potwierdził, że kosztem podatkowym jest cała kwota należności wraz z należnym VAT (brutto).

Koszty pośrednie od 2018 r. będą zarówno dla celów bilansowych i podatkowych potrącane jednolicie.

Ustawa o CIT dzieli koszty na bezpośrednie, które są potrącalne w tym roku podatkowym, w którym osiągnięte zostały odpowiadające im przychody oraz koszty pośrednie, potrącalne w dacie ich poniesienia. Za dzień poniesienia kosztu uważa się dzień, na który ujęto koszt w księgach rachunkowych (zaksięgowano) na podstawie otrzymanej faktury (rachunku), albo innego dowodu w przypadku braku faktury.

Przy sprzedaży zestawów produktów funkcjonalnie ze sobą niepowiązanych, dla potrzeb VAT należy odrębnie wycenić każdy z nich. Wycena taka jest bezwzględnie konieczna, jeżeli elementy zestawu objęte są różnymi stawkami VAT. Może przy tym pojawić się pokusa, aby cenę produktu z niższą stawką VAT ustalić na maksymalnie wysokim poziomie, natomiast ten ze stawką wyższą sprzedać - za przysłowiową „złotówkę”, wpływając w ten sposób na obniżenie obciążenia podatkiem VAT.

Na stronie internetowej Rządowego Centrum Legislacji został opublikowany projekt ustawy zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób prawnych. Założeniem projektu jest podawanie do publicznej wiadomości przez Ministra właściwego ds. finansów publicznych niektórych danych dotyczących 4.500 podatników CIT o najwyższych przychodach (z wyłączeniem podatkowych grup kapitałowych) oraz wszystkich podatkowych grup kapitałowych.

Odsetki należne bankowi do momentu oddania środka trwałego do używania powiększają jego wartość początkową, niezależnie kiedy zostaną zapłacone. A contario – odsetki naliczone po dniu przekazania środka trwałego do używania - pozostają bez wpływu na wartość początkową, ale będą kosztem podatkowym dopiero w chwili ich opłacenia.

Płatnik ma prawo do zaliczenia w koszty uzyskania przychodu poniesionego ciężaru podatku u źródła za zagranicznego kontrahenta poprzez ubruttowienie wypłacanej na jego rzecz należności.

Niektóre czynności związane z prowadzoną działalnością na terenie strefy faktycznie mogą lub nawet muszą być wykonywane poza jej terenem. Transport i montaż elementów stalowych poza strefą stanowią element działalności produkcyjnej prowadzonej na obszarze specjalnej strefy ekonomicznej, która może być z podatku zwolniona.

Od 1 sierpnia wraca limit zakupów 200 zł przy TAX FREE

Z ulgi na złe długi można skorzystać tylko wówczas, jeżeli od wystawienia faktury nie upłynęły dwa lata liczone od końca roku, w którym faktura została wystawiona

Ministerstwo planuje wydać objaśnienia podatkowe dotyczące należytej staranności w VAT i oczekuje w tym zakresie propozycji podatników co do sposobów weryfikacji kontrahentów dla potrzeb odliczenia VAT naliczonego.

Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów ukazało się kolejne ostrzeżenie przed agresywną optymalizacją podatkową. Tym razem jest ona związana z funkcjonowaniem spółek w podatkowych grupach kapitałowych.

Organy podatkowe prezentują profiskalną interpretację przepisów dotyczących zwolnienia  od podatku środków pieniężnych wydatkowanych na cele mieszkaniowe.

Przeznaczenie uzyskanych przychodów ze zbycia nieruchomości przed upływem pięciu lat na realizację własnych celów mieszkaniowych co do zasady pozwala na zmniejszenie ciężaru opodatkowania.

Spółka przekazuje obecnym bądź potencjalnym kontrahentom drobne, zwyczajowo przyjęte prezenty, jak długopisy, kalendarze, komplety do kawy, breloki do kluczy, etui, jedwabne krawaty ze spinkami, MP4, multinarzędzia, latarki z kompletem narzędzi, pendrive, portfele, ramki cyfrowe, stacje pogodowe, zegary ścienne, kubki termiczne i inne gadżety. Prezenty przekazywane są zarówno potencjalnym klientom (np. podczas targów), jak i dotychczasowym klientom Spółki. Niektóre prezenty posiadają logo Spółki, a inne nie, a ich wartość jednostkowa jest stosunkowo niska, przez co z pewnością nie noszą charakteru okazałości czy wystawności. W związku z przekazywaniem drobnych upominków, Spółka wystąpiła z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej, wnosząc o potwierdzenie, iż wydatki na drobne upominki mogą stanowić jej koszty podatkowe. 

Podatnicy podatku CIT jak i PIT, będą mogli skorzystać z jednorazowych odpisów amortyzacyjnych na nabywane środki trwałe do wysokości 100.000 złotych rocznie. Warunek - muszą nabyć środki trwałe fabrycznie nowe, za minimalną kwotę 10.000 zł w roku. Przy czym może to być kilka środków trwałych, ale wartość początkowa każdego z nich powinna być większa niż 3.500 zł. 

Rozpoczęcie użytkowania budynku, nawet jeszcze niewykończonego, powoduje konieczność zapłacenia podatku ustalanego od całego budynku. Tak wynika z najnowszego wyroku NSA z 5 maja 2017 r. (sygn. akt II FSK 1038-41/15), oddalającego skargę kasacyjną spółki na niekorzystne dla niej rozstrzygnięcie nakazujące zapłatę podatku od nieruchomości od jeszcze nieukończonej powierzchni budynku.

Z dniem 1 czerwca br. weszła w życie ustawa z dnia 7 kwietnia 2017 roku o zmianie ustawy – kodeks postępowania administracyjnego oraz niektórych innych ustaw. Nowelizacja wprowadza zmiany dotyczące m.in. zaskarżania interpretacji indywidualnych.

Ministerstwo Finansów w dniu 8 maja 2017 roku opublikowało dokument, którego celem jest poinformowanie podatników o liście zagadnień mogących skutkować zastosowaniem wprowadzonej z dniem 15 lipca 2016 r. klauzuli przeciwko unikaniu opodatkowania (art. 119a Ordynacji podatkowej) w stosunku konkretnych schematów optymalizacyjnych.

Spółka, w której Skarb Państwa, jednostka samorządu terytorialnego, związek jednostek samorządu terytorialnego, państwowa osoba prawna lub komunalna osoba prawna posiada mniej niż 50 % udziałów/akcji będzie musiała pobrać 70% podatek w przypadku wypłaty odszkodowania  z tytułu zakazu konkurencji ponad sześciokrotność wynagrodzenia.

Przedsiębiorcy, którzy prowadzą działalność gospodarczą na podstawie zezwolenia w specjalnej strefie ekonomicznej korzystają z preferencji podatkowych. Pomoc publiczna dla przedsiębiorców działających w strefach jest na tyle atrakcyjna, że niekiedy przedsiębiorca prowadzący już działalność gospodarczą na podstawie jednego zezwolenia strefowego występuje z wnioskiem o wydanie kolejnego, decydując się na kolejne inwestycje lub zwiększenie zatrudnienia.

Przychody uzyskane przez osoby fizyczne z tytułu najmu, dzierżawy lub umów o podobnym charakterze mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych (o ile nie są one uzyskane w ramach prowadzonej działalności gospodarczej). Przedmiotem umów najmu lub dzierżawy są najczęściej nieruchomości. Jednak możliwe jest zawarcie umowy najmu ruchomej, jak również praw majątkowych. Należy wskazać, że przepisy ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym nie ograniczają możliwości opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wyłącznie do przychodów uzyskanych z oddania w najem nieruchomości. Dlatego też mogą pojawić się wątpliwości, czy również przychody uzyskane z tytułu  oddania w najem (lub dzierżawę) praw majątkowych mogą podlegać opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

Przepisy ustawy o CIT przewiduję ograniczenia w zaliczaniu do kosztów podatkowych odsetek od pożyczek uzyskanych od podmiotów powiązanych. Aktualny poziom powiązań bezpośrednich i pośrednich określony jest na poziomie 25%.

Z ostatnich stanowisk organów podatkowych, jak i orzeczeń sądowych wynika, że dla celów podatkowych należy badać poziom powiązań na moment udzielania pożyczki a nie na moment spłaty odsetek. A to z kolei prowadzi do wniosku, że zmniejszenie  wielkości udziału pożyczkodawcy, już po fakcie udzielenia pożyczki podmiotowi powiązanemu, nie pozwala na optymalizację podatkową zmierzającą do zaliczania w koszty podatkowe większej kwoty odsetek. 

Usługa montażu rusztowań dla potrzeb budowy sceny na imprezę kulturalną też z odwrotnym obciążeniem.

 Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 24 kwietnia 2017 r., (sygn. 0461-ITPP3.4512.203.2017.1.MD) stwierdził, że zaklasyfikowanie usług montażu, demontażu i dzierżawy rusztowań świadczonych dla potrzeb budowy scen na „imprezy kulturowe” do PKWiU 43.99.20.0, mimo, że prace te (w ocenie pytającej Spółki) nie są wykonywane w ramach budowy, bądź remontu budynków, urządzeń, bądź mostów, zobowiązuje do zastosowania do nich tzw. odwrotnego obciążenia na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 8 ustawy, a nie zasad ogólnych, o ile zostaną spełnione pozostałe podmiotowe przesłanki (transakcja realizowana pomiędzy czynnymi podatnikami VAT, w ramach której usługodawca pełni rolę podwykonawcy).

Od 1 stycznia 2017 r. na gruncie ustaw o podatkach dochodowych obowiązuje ograniczenie możliwości zaliczenia wydatku w koszty podatkowe, który nie został poniesiony za pośrednictwem rachunku bankowego przedsiębiorcy, jeżeli:
stroną transakcji, z której wynika płatność, jest inny przedsiębiorca oraz
jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł, przy czym transakcje w walutach obcych przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień dokonania transakcji.

W dniu 20 marca 2017 r. Prezydent podpisał ustawę z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami. Ustawa ma na celu uporządkować, w jednym akcie prawnym, zagadnienia związane z wymianą informacji podatkowych, obowiązki instytucji finansowych w zakresie automatycznej wymiany tych informacji, kontrolę ich wykonywania, jak również obowiązki dotyczące automatycznej wymiany informacji pochodzących z informacji o jednostkach wchodzących w skład grupy podatkowej.

Na podstawie obowiązującej od początku 2016 r. roku ulgi badawczo-rozwojowej podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania w podatku dochodowym od osób prawnych wydatki poniesione na działalność badawczo-rozwojową.

Sejm przyjął ustawę o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o zmianie ustawy - Kodeks pracy oraz niektórych innych ustaw, autorstwa ministra rodziny, pracy i polityki społecznej.

W celu uzyskania ochrony podatkowej, podatnicy (płatnicy, inkasenci) występują z wnioskiem o wydanie interpretacji indywidualnej. Nie wydaje się interpretacji indywidualnej w zakresie tych elementów stanu faktycznego, które w dniu złożenia wniosku o interpretację są przedmiotem toczącego się postępowania podatkowego, kontroli podatkowej, postępowania kontrolnego organu kontroli skarbowej, albo gdy w tym zakresie sprawa została rozstrzygnięta co do jej istoty w decyzji lub postanowieniu organu podatkowego lub organu kontroli skarbowej. Wnioskodawca składa w tym zakresie odpowiednie oświadczenie.

Z komunikatu zamieszczonego na stronie Ministerstwa Rozwoju wynika, iż Ministerstwo przygotowało zmiany do przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz podatku dochodowym od osób prawnych. Zmiany te dotyczą zwolnienia przedsiębiorców z obowiązku ubiegania się o certyfikat rezydencji podatkowej zagranicznej linii lotniczej w przypadku zakupu biletu u zagranicznego przewoźnika oraz obowiązku pobierania w Polsce 10% zryczałtowanego podatku u źródła.

W świetle przepisów Ordynacji podatkowej zobowiązanie podatkowe może zostać uregulowane m.in. poprzez zaliczenie (przeksięgowanie) nadpłaty w innym  podatku. Pojęcie nadpłaty obejmuje także zwrot podatku VAT.

Nabywający przedsiębiorstwo zazwyczaj jest zobowiązany zapłacić wynagrodzenie wyższe niż wartość wszystkich składników majątkowych wchodzących w skład tego przedsiębiorstwa. Nadwyżka ceny zakupu nad wartością rynkową składników majątku wchodzących w skład przedsiębiorstwa stanowi dodatnią wartość firmy. Różnica ta wynika z uznania, renomy rynkowej, wartości doświadczenia pracowników czy kontaktów handlowych nabywanego przedsiębiorstwa.

Zdaniem organów podatkowych, jeżeli w umowie sprzedaży przedsiębiorstwa strony wyodrębniły wartość rzeczy i praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki podatku, podatek należało pobrać według właściwych stawek. Jeżeli jednak nie wyodrębniono wartości rzeczy lub praw majątkowych, do których mają zastosowanie różne stawki, to podatek należy pobrać według stawki najwyższej od łącznej wartości tych rzeczy lub praw majątkowych. W podstawie opodatkowania należy również ująć dodatnią wartość firmy.

Podatnik, który nie uregulował należności za fakturę w terminie 150 dni od upływu terminu płatności, zgodnie z art. 89b ustawy o VAT jest zobowiązany pomniejszyć podatek naliczony o kwotę VAT odliczonego na podstawie tego dokumentu, w zakresie przypadającym na nieuregulowane zobowiązanie.

Z zasady każdy sposób uregulowania faktury wyłącza obowiązek korekty po stronie dłużnika, nie mniej jednak w praktyce mogą pojawić się sytuacje budzące wątpliwości. To takiego właśnie przypadku odniósł się Dyrektor Izby Administracji Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 24 lutego 2017 r. sygn. 2461-IBPP2.4512.1012.2.BW.

Ustawą z dnia 24 lutego 2017 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy – Kodeks karny skarbowy, uchwalono zmiany dotyczące indywidualnych rozliczeń z podatku PIT.

Podstawowa zmiana, wprowadzona do ustawy o PIT polega na umożliwieniu podatnikom przesłania do organu podatkowego wniosku o sporządzenie indywidualnego zeznania rocznego. Wnioski takie można będzie składać tylko w formie elektronicznej w terminie od 1 stycznia do 15 kwietnia każdego roku. Wyjątkowo przy rozliczeniach za bieżący, 2016 rok wnioski o sporządzenie zeznania składać będzie można dopiero od 15 marca b.r.  We wniosku należało będzie podać adres poczty elektronicznej, na który ma być wysłana informacja o sporządzeniu zeznania przez urząd skarbowy. Ten sposób rozliczenia przewidziany jest tylko dla  tych podatników, którzy uzyskują dochody za pośrednictwem płatników i rozliczają się na formularzu PIT-37. Podatnicy mogą wnioskować o sporządzenie dla nich łącznego rozliczenia małżonków, odliczenie podwyższonych kosztów uzyskania przychodów, jak też o odliczenie przysługujących ulg, czy też przekazanie 1% podatku na rzecz OPP.

Komunikowanie się z ZUS w zakresie zgłoszeń i wyrejestrowań z ubezpieczeń, jak również bieżących rozliczeń z tytułu składek, zasadniczo odbywa się elektronicznie, w oparciu o sformalizowane druki. Co istotne, niektóre dane i informacje muszą zostać podane w nich w postaci kodu numerycznego.

Z dniem 1 marca br. wprowadzono zmiany polegające na dodaniu nowego kodu przyczyny wyrejestrowania ubezpieczonego.

Dodany kod „800” należy stosować w przypadku wyrejestrowania pracownika w związku z przejściem zakładu pracy lub jego części na innego pracodawcę w trybie art. 23¹ Kodeksu pracy. Dotychczas w tym zakresie należało stosować kod „600 – inna przyczyna wyrejestrowania”.

Najnowsze stanowisko organów podatkowych jest korzystne dla podatników, którzy kupują bilety od podmiotów zagranicznych, ale za pośrednictwem polskich pośredników.

W ocenie organu podatkowego, podatnik który dokonuje płatności za bilety lotnicze na rzecz niezależnego przedstawiciela mającego siedzibę w Polsce, pośredniczącego w wykonaniu usługi przez przewoźnika zagranicznego, nie jest zobowiązana do poboru i odprowadzenia zryczałtowanego podatku dochodowego od osób prawnych. Tak wynika z najnowszej interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach z 20 lutego 2017 r. sygn. 2461-IBPB-1-2.4510.965.2016.2.AP.

Od 1 marca br. weszła w życie ustawa o Krajowej Administracji Skarbowej, która w miejsce działających dotychczas struktur: administracji podatkowej, Służby Celnej i kontroli skarbowej wprowadziła nową służbę – Krajową Administrację Skarbową (KAS).

Krajowa Administracja Skarbowa uzyskała szerokie uprawnienia, które mają jej pomóc w skutecznym ściąganiu zaległych podatków oraz eliminacji tzw. szarej strefy.

Od 1 stycznia 2017 r. do ustaw o podatkach dochodowych wprowadzono przepisy, na mocy których wyłączone zostały z kosztów uzyskania przychodów wydatki, za które zapłata nastąpiła niezgodnie z uregulowaniami ustawy o swobodzie działalności gospodarczej. Ta z kolei wymaga, aby płatności pomiędzy przedsiębiorcami były regulowane za pośrednictwem rachunku płatniczego przedsiębiorcy, w każdym przypadku, gdy jednorazowa wartość transakcji, bez względu na liczbę wynikających z niej płatności, przekracza równowartość 15 000 zł.

Prawo do odliczenia VAT naliczonego w żadnym przypadku nie obejmuje zakupów dedykowanych transakcjom zwolnionym z tego podatku. Stąd też u podatników korzystających ze zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców (w ramach limitu obrotów aktualnie do 200 000 zł), u których cała sprzedaż nie jest obciążona VAT, możliwość dokonywania odliczeń w ogóle nie występuje.

Przedmioty zaopatrzone w firmowe logo, nawet jeżeli są przekazywane jako prezenty dla indywidualnych, wybranym kontrahentów, stanowią koszt reklamy a nie reprezentacji – takie podejście potwierdził NSA w wyroku z dnia 9 listopada 2016 r. sygn. akt II FSK 2293/16.

Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej wskazał, że umowy zlecenia, które odpowiadają zakresowi przedmiotowemu prowadzonej działalności gospodarczej nie muszą w każdej sytuacji prowadzić do powstania przychodu z działalności gospodarczej.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych zawiera przykładowy wykaz zdarzeń uznanych za przychody podatkowe. Do przychodów podatkowych zalicza się w szczególności wartość nieodpłatnych świadczeń oraz wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań. Są to przysporzenia majątkowe podatnika o charakterze trwałym, powodujące wzrost jego majątku.

Osoby fizyczne prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą muszą dokonać samoopodatkowania uzyskanych przychodów z tytułu udziału w konkursach i akcjach promocyjnych, na tych samych zasadach jakich są opodatkowane ich przychody z prowadzonej działalności gospodarczej. Spółka przekazująca nagrody na rzecz przedsiębiorców nie jest zobowiązana do pobrania i odprowadzenia zaliczek na podatek z tego tytułu. Takie stanowisko wynika z interpretacji podatkowej z dnia 2 lutego 2017 r. (znak: 2461-IBPB-1-1.4511.652.2016.1.BS).

Z najnowszego stanowiska Ministerstwa Finansów wynika, że „Art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej dotyczy dwóch stron transakcji , jednak przepisy podatkowe które odwołują się do tej regulacji dotyczą wyłącznie jednej strony, czyli nabywcy. Skutki podatkowe dokonania płatności z naruszeniem art. 22 ustawy o swobodzie działalności gospodarczej odnoszą się wyłącznie do podmiotu ponoszącego koszt w ramach transakcji, a więc do strony dokonującej płatności  (zapłaty)”.

Z dniem 1 stycznia 2017 r.  weszły w życie przepisy ustawy z dnia 5 września 2016 roku o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2016 r. poz. 1550). Ustawa wprowadziła m. in. zmiany dotyczące zasad opodatkowania aportów. Nowela dotyczy zarówno podatników podatku dochodowego od osób fizycznych (zmiana art. 17 ust. 1 pkt 9 ustawy o PIT), jak i podatku dochodowego od osób prawnych (zmiana art. 12 ust. 1 pkt ustawy o CIT).

Z dniem 1 stycznia 2017 r. weszły w życie przepisy zmieniające ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych w zakresie wysokości tzw. kwoty wolnej od podatku. Z uwagi na nie do końca jasne przepisy ustawy nowelizującej zakłady pracy nie miały pewności, czy po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego tj. 85 528 zł zaprzestać pomniejszania kwoty wolnej od podatku. W ostatnim czasie Ministerstwo Finansów wypowiedziało się w tym zakresie. Poniżej treść stanowiska.

Od lipca 2016 r. czynni podatnicy VAT prowadzący księgi podatkowe przy użyciu programów komputerowych, zostali objęci obowiązkiem przekazywania miesięcznych informacji o prowadzonych ewidencjach VAT w strukturze JPK_VAT.

Osoby fizyczne prowadzące działalność gospodarczą bardzo często uczestniczą w różnego rodzaju formach kształcenia, które mają na celu nabycie wiedzy potrzebnej do prowadzenia działalności gospodarczej. Jednym z przykładów jest nauka języka obcego.

Przekazanie obdarowanemu pieniędzy w gotówce nie spełnia warunku udokumentowania środków pieniężnych na rachunek bankowy nabywcy. Tak orzekł NSA w wyroku z dnia 5 stycznia 2017 roku, sygn. akt II FSK 3600/14, przypominając jednocześnie, że przepis art. 4a ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku od spadków i darowizn wyraźnie wskazuje, że zwolniona z podatku jest tylko darowizna, której przekazanie następuje za pośrednictwem rachunku bankowego nabywcy.

Ustawodawca zapomniał o obniżeniu stawki podatku CIT do 15 proc. dla firm wybierających uproszczoną metodę wpłacania zaliczek.

Z dniem 1 stycznia 2017 r. weszło w życie nowe rozporządzenie dotyczące zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Rozporządzenie to ma obowiązywać do końca 2017 r. Zasadniczo w rozporządzeniu zostały powielone dotychczas obowiązujące regulacje.

Od 2017 roku, niemal zawsze w przypadku płatności za usługi nabyte od nierezydenta będziemy musieli żądać certyfikatu rezydencji podatkowej, aby uniknąć obowiązku poboru podatku u źródła.

W świetle przepisów o VAT podatek należny od danej transakcji powinien zostać rozliczony w miejscu (w państwie), w którym przypada miejsce jej świadczenia. Przy usługach świadczonych pomiędzy podatnikami, z zasady miejscem tym jest kraj siedziby usługobiorcy będącego podatnikiem.

Spółka może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki ponoszone na wynajem mieszkania dla członka zarządu, będącego jednocześnie udziałowcem Spółki – taki wniosek wynika z ostatniej interpretacji podatkowej z dnia 8 grudnia 2016 r. (2461-IBPB-1-2.4510.982.2016.1.AP). Do tych wydatków można zaliczyć czynsz najmu, opłaty do spółdzielni mieszkaniowej oraz opłaty za media.

Od stycznia 2017 r. podwyższeniu ulegają składki na ubezpieczenia społeczne osób prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą.

Znana jest już wysokość odpisów na ZFŚS w 2017 roku.

Ustawą z dnia 2 grudnia 2016 r. o szczególnych rozwiązaniach służących realizacji ustawy budżetowej na rok 2017 (Dz. U. z 2016 poz. 1984) postanowiono, że w roku 2017 podstawą do naliczania odpisów na zakładowy fundusz świadczeń socjalnych będzie przeciętne wynagrodzenie miesięczne w gospodarce narodowej w drugim półroczu 2012 r.

Przedmiotem sporu pomiędzy podatnikiem o organem podatkowym było prawo zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na remont sąsiedniej nieruchomości. W bezpośrednim sąsiedztwie nowo budowanych przez dewelopera budynków znajdował się budynek z lat sześćdziesiątych ze starą elewacją. Podatnik postanowiła zagospodarować sąsiadujący teren poprzez modernizację elewacji i dachu budynku,  a także remont chodnika niestanowiącego jej własności.

Aktualnie obowiązujące przepisy ustawy akcyzowej przewidują odrębne zwolnienia z akcyzy dla czynności, których przedmiotem

Ministerstwo Finansów przygotowało nową wersję struktury JPK_VAT, która ma obowiązywać przy wysyłaniu informacji o prowadzonej ewidencji podatku od towarów i usług od stycznia 2017 r.

Pod obrady Sejmu trafił Rządowy projekt ustawy zmieniającej ustawę o VAT. Przypomnijmy, że wynikające z niego zmiany mają objąć między innymi wprowadzenie odwrotnego obciążenia VAT przy świadczeniu niektórych usług budowlanych. Zasada ta nie będzie jednak dotyczyła wszystkich podatników, a jedynie tych, którzy działają w branży budowlanej jako podwykonawcy. Oznacza to, że firmy realizujące roboty budowlane w charakterze wykonawców będą rozliczać VAT należny na dotychczasowych zasadach.

Do kosztów uzyskania przychodów można zaliczać w całości odpisy amortyzacyjne od samochodu, nawet jeśli jest on wykorzystywany prywatnie. Kosztem będą również wszystkie wydatki dotyczące używania takiego samochodu w działalności.

Sejm uchwalił ustawę o zmianie niektórych ustaw określających warunki prowadzenia działalności innowacyjnej.  Wprowadza ona zmiany m.in. w ustawach o podatkach dochodowych, których skutkiem ma być zachęcenie przedsiębiorców do inwestowania w działalność badawczo-rozwojową oraz wykazywania nakładów ponoszonych na innowacje. Ustawa zostanie skierowana do podpisu Prezydenta.

Odsetki wypłacane przez spółkę kapitałową na rzecz podmiotów powiązanych podlegają ograniczeniom w zakresie prawa zaliczania ich do kosztów podatkowych. Wyłączeniu w odpowiedniej proporcji podlegają m.in. odsetki od pożyczek udzielonych spółce przez podmiot posiadający ponad 25% udziałów (akcji) spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec tego podmiotu, uwzględniającego również zadłużenie z tytułu pożyczek, przekroczy łącznie wartość kapitału własnego spółki.

Ministerstwo Rodziny, Pracy i Polityki Socjalnej przedstawiło projekt z dnia 18.10.2016 r. ustawy o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz ustawy o zmianie ustawy kodeks pracy a także zmianie niektórych innych ustaw - wprowadzający uproszczenia w zakresie regulowania należności względem ZUS.

Od przyszłego roku zmieni się właściwość organów w zakresie podatku od towarów i usług. W przypadku osób fizycznych będzie ona ustalana według ich miejsca zamieszkania albo adresu siedziby.

Więcej w Rzeczpospolitej:

Od 2016 roku PIT i VAT w jednym urzędzie, (Rzeczpospolita, 19.10.2015)

Czynniki kształtujące system podatkowy – unijna koherencja czy narodowa różnorodność? [w:] Finanse w niestabilnym otoczeniu – dylematy i wyzwania, Finanse publiczne, red. T. Famulska, A. Walasik, Studia Ekonomiczne. Zeszyty Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego w Katowicach, nr 108, Katowice 2012, s. 467-476

Uwarunkowania skuteczności instrumentów podatkowych, Prace Naukowe Uniwersytetu Ekonomicznego we Wrocławiu, Wrocław 2011, tom 173, s. 407-414