Publikacje

Na Portalu Podatkowym Ministerstwo Finansów opublikowało komunikat, w którym wyjaśniono kwestie dotyczące rozliczania opłat pobieranych z tytułu sprzedaży opakowań jednorazowego użytku z tworzyw sztucznych na napoje lub żywność na gruncie VAT oraz podatków dochodowych.

Minister Finansów zapowiedział podwyższenie limitu przychodów uprawniających do skorzystania ze zwolnienia podmiotowego w VAT, z obecnych 200 tys. zł do 240 tys. zł.

Jeżeli pracownik zużyje paliwo w samochodzie służbowym do swoich celów prywatnych a następnie zwróci auto z pustym bakiem – pracodawca ma prawo obciążyć pracownika opłatą, które nie podlega VAT.

Na stronie Rządowego Centrum Legislacji pojawił się projekt rozporządzenia rozszerzającego zastosowanie preferencyjnej stawki VAT na niektóre usługi kosmetyczne, np. manicure i pedicure.

Pracownik wystawiający fikcyjne faktury, posługując się tożsamością pracodawcy, może być zobowiązany do zapłaty VAT wynikającego z tych faktur. 

W niedawnej interpretacji indywidualnej Dyrektor KIS wskazał, że miejscem świadczenia przy dostawie z montażem domów modułowych na terenie UE jest miejsce, w którym domy te są montowane.

Od 1 stycznia 2024 r. weszły w życie nowe przepisy nakładające na niektórych przedsiębiorców obowiązki związane z pobieraniem od klientów dodatkowej opłaty od opakowań jednokrotnego użytku z tworzyw sztucznych, zwanej opłatą produktową. 

Przedsiębiorca wytwarzający energię elektryczną z odnawialnych źródeł energii w mikroinstalacji dokonuje dostawy energii na rzecz przedsiębiorstwa energetycznego. Musi on wystawić faktury oraz rozliczać podatek VAT należny od energii wprowadzonej do sieci.

W świetle przepisów ustawy o VAT dany podmiot z zasady jest jednym podatnikiem w odniesieniu do całokształtu wykonywanych przez siebie czynności stanowiących działalność gospodarczą w rozumieniu tej ustawy

Sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych (osób prywatnych) jest objęta obowiązkiem fiskalizacji, z wyjątkiem przypadków określonych w rozporządzeniu wykonawczym.

Badania z zakresu medycyny pracy, badania psychologiczne czy usługi masażu to tylko niektóre świadczenia, których opodatkowanie na gruncie ustawy o VAT stwarza problemy.

Faktura musi obejmować co najmniej dane określone w ustawie o VAT, w tym m.in. nazwę towaru lub usługi będących przedmiotem sprzedaży oraz cenę jednostkową. Sprawa wydaje się banalna, chyba że mamy do czynienia ze świadczeniem złożonym, bądź cena składa się z kilku elementów, a sprzedawca albo kupujący życzy sobie wyodrębnienia na fakturze jej składowych (np. kosztów transportu przy sprzedaży towarów). W takich przypadkach zdarza się, że na fakturze, w miejsce jednej pozycji, pojawia się kilka, co zdaniem organów podatkowych jest nieprawidłowe. Takie też stanowisko zajął Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej w interpretacji indywidualnej z dnia 6 października 2023 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.450.2023.1.AKA).

15 września została uruchomiona ogólnopolska platforma (HUB paragonowy) stworzona przez Ministerstwo Finansów.

Dla celów podatku VAT z zasady nie odróżnia się czynności częściowo odpłatnych od odpłatnych.

W myśl obowiązujących przepisów ustawy o VAT, w przypadku, gdy dana transakcja powinna zostać potwierdzenia obowiązkową fakturą, z pewnymi wyjątkami, udokumentowania fakturą wymaga również zaliczka (tutaj rozumiana jako każda postać wcześniejszej zapłaty), otrzymana na poczet takiej transakcji.

Ustalenie, gdzie należy rozliczyć VAT od transgranicznych usług, sprawia podatnikom niemały problem.

Prezydent podpisał ustawę nowelizującą ustawę o VAT, wprowadzającą obligatoryjne faktury ustrukturyzowane i chociaż czekamy jeszcze na jej publikację, to podatnicy muszą realnie liczyć się z obowiązkiem wystawiania faktur w KSeF już od 1 lipca przyszłego roku.

Zakup towaru w ramach WNT wiąże się z obowiązkiem rozliczenia VAT należnego z tego tytułu oraz z prawem do odliczenia tego podatku, w zakresie, w jakim zakup jest dedykowany działalności opodatkowanej VAT, odpowiednio w deklaracji składanej za okres, w którym powstał obowiązek podatkowy od WDT.

Spółka (czynny podatnik VAT) otrzymała fakturę za usługę naprawy powypadkowej firmowego samochodu osobowego, który brał udział w kolizji. 

Eksport towarów jest objęty stawką VAT 0%, oczywiście jedynie wówczas, gdy dana transakcja spełnia definicję eksportu. 

Opodatkowaniu VAT podlegają czynności wykonywane w ramach działalności gospodarczej, na podstawie istniejącego stosunku prawnego i za wynagrodzeniem.

W wyroku z 27 kwietnia 2023 r. (C-677/21) TSUE potwierdził zasadność obciążenia VAT opłat za nielegalny pobór energii. 

W dniu 14 kwietna br. Sejm uchwalił nowelę do ustawy o VAT, wprowadzającą kolejny pakiet uproszczeń, tzw. Slim VAT-3. Zapowiadane od dawna zmiany ostateczne mają szansę wejść w życie od 1 lipca 2023 r.

Na gruncie podatku od towarów i usług opodatkowaniu podlegają czynności stanowiące odpłatne dostawy towarów oraz odpłatne świadczenie usług, jak i określone działania darmowe, realizowane przez podatnika działającego w takim charakterze.

Zafiskalizowanie sprzedaży jest czynności jednorazową i nieodwracalną, gdyż kasa rejestrująca nie dopuszcza anulowania paragonu ani korekty in minus.

Zasady prowadzenia ewidencji sprzedaży przy użyciu kas rejestrujący reguluje rozporządzenie z dnia z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie kas rejestrujących (t.j. Dz.U. z 2021 r., poz. 1625).

Do 3 kwietnia 2023 r. Ministerstwo Finansów będzie czekać na opinie i uwagi co do koncepcji wdrożenia do polskiego porządku prawnego instytucji składu VAT, która ma być nowym sposobem na uproszczenie rozliczania i poboru VAT.

Dyrektor KIS w dwóch interpretacjach indywidualnych odpowiedział na wniosek przedsiębiorstwa wodociągowo-kanalizacyjnego w przedmiocie momentu ujęcia w CIT  i w VAT, korekt faktur za zużycie wody i odbiór ścieków wystawionych po wygraniu sporu z Wodami Polskimi.

Ministerstwo Finansów opublikowało komunikat o propozycjach zmian w projekcie Krajowego Systemu e-Faktur. Jedną z zakładanych zmian jest przesunięcie wejścia w życie KSeF z 1 stycznia 2024 r. na 1 lipca 2024 r.

Zakup towaru w innym państwie członkowskim UE oraz jego przywóz do Polski, w przypadku gdy te czynności są związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, rodzi z zasady obowiązek rozliczenia należnego podatku VAT z tytułu wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT).

W Dzienniku Ustaw z 25 października br. pod poz. 2180 została opublikowana ustawa z dnia 7 października 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw.

WSA w Rzeszowie wydał korzystny dla podatników wyrok, w którym uznał, że parkowanie samochodu w miejscu zamieszkania w uzasadnionych przypadkach nie stanowi przeszkody dla uznania, że auto jest wykorzystywane wyłącznie do celów działalności gospodarczej.

Usługi myjni samochodowych stanowią kategorię świadczeń, która ma zostać objęta bezwzględnym obowiązkiem fiskalizacji. W związku z kolejnym przesunięciem terminu na mocy rozporządzenia zmieniającego* rozporządzenie w sprawie zwolnień z kas fiskalnych**,  ma to nastąpić od 1 lutego 2023 r.

Po weryfikacji czy dana czynność wniesienia wkładu niepieniężnego podlega opodatkowaniu podatkiem od towarów i usług, niekorzystającą ze zwolnienia od niego, kluczowym aspektem jest ustalenie ewentualnej podstawy opodatkowania dokonanej czynności.

Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki to czynność często towarzysząca procesom przekształceń czy reorganizacji prowadzonej działalności. W trakcie przeprowadzania tych nierzadko skomplikowanych przedsięwzięć należy pamiętać, że czynność ta może rodzić również określone skutki w podatku od towarów i usług.

Jesteśmy spółdzielnią mieszkaniową, rozliczamy media (w tym energię elektryczną i energię cieplną) z najemcami naszych lokali, refakturując w okresie styczeń–grudzień faktyczne zużycie w ciągu roku.

Fakt zapłaty za fakturę zasadniczo nie ma znaczenia dla powstania zobowiązania w VAT należnym po stronie sprzedawcy, jak i zaistnienia prawa do odliczenia VAT naliczonego po stronie nabywcy. Poza nielicznymi wyjątkami, brak płatności za dostarczone towary lub usługi nie stanowi bowiem przeszkody dla rozliczenia podatku związanego ze zrealizowaną transakcją, ale tylko do czasu.

Podatnikiem VAT jest podmiot prowadzący samodzielną działalność gospodarczą, za którą uznaje się każdą aktywność zawodową wykonywaną za wynagrodzeniem we własnym imieniu oraz na własne ryzyko. Jednak pojęcie podatnika VAT nie pokrywa się z pojęciem przedsiębiorcy.

Z dniem 5 marca br. weszły w życie przepisy wprowadzające stawkę VAT 0% dla darowizn i darmowego świadczenia usług na cele związane z pomocą ofiarom skutków działań wojennych na terytorium Ukrainy pod warunkiem jednak, że są dokonywane za pośrednictwem określonych instytucji na podstawie pisemnej umowy.

Zgodnie z ustawą z dnia 13 stycznia 2022 r o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług, tzw. Tarczą Antyinflacyjną 2.0 (Dz. U. z 2022 r. poz. 196) w okresie od dnia 1 lutego 2022 r. do 31 lipca 2022 r. na sprzedawcach ciąży obowiązek informowania kupujących o obniżonych stawkach VAT.

Zgodnie z art. 43 ust. 1 pkt 36 ustawy o VAT zwalnia się od podatku usługi w zakresie wynajmowania lub wydzierżawiania nieruchomości o charakterze mieszkalnym lub części nieruchomości, na własny rachunek, wyłącznie na cele mieszkaniowe lub na rzecz społecznych agencji najmu, o których mowa w art. 22a ust. 1 ustawy o niektórych formach popierania budownictwa mieszkaniowego.

Procedura szczególna przewidziana przepisami ustawy o VAT, dotycząca opodatkowania marży, stanowi korzystne rozwiązanie dla prowadzących działalność związaną z odsprzedażą towarów używanych. Zdarzają się jednak sytuacje, w których podatnicy mają wątpliwości co do zasadności jego zastosowania.

W Dzienniku Ustaw z 28 czerwca br. pod poz. 1163 opublikowana została nowela ustawy o VAT wprowadzająca tzw. pakiet e-commerce, regulujący kwestie związane z opodatkowaniem VAT sprzedaży internetowej towarów wysyłanych do konsumentów (i nie tylko) z Unii Europejskiej oraz świadczenie na ich rzecz niektórych usług, jak również opodatkowanie towarów przysyłanych z krajów trzecich do konsumentów na terytorium UE.

Wyrok TSUE w sprawie 20% sankcji od kwoty zawyżenia zwrotu VAT został opublikowany w Dzienniku Urzędowym Unii Europejskiej – czas zatem podjąć decyzję, czy chcą Państwo występować z wnioskami o wznowienia postępowań podatkowych i odzyskać nałożoną przez urząd skarbowy karę.

Na stronie Ministerstwa Finansów, opublikowano objaśniania podatkowe z dnia 23 kwietnia 2021 r. w zakresie pakietu „Slim VAT” oraz innych wybranych rozwiązań w podatku VAT.

Przepisy ustawy o podatku od towarów i usług nakładające dodatkowe, 20% zobowiązanie sankcyjne są niezgodne z prawem unijnym. Wyrok TSUE z 15 kwietnia 2021 r. w sprawie C-935/19 daje podatnikom podstawę do odzyskania zapłaconych kwot sankcji.

W świetle obowiązujących od 2017 r. przepisów ustawy o VAT warunkiem uwzględnienia podatku należnego i naliczonego od WNT w jednym okresie jest zadeklarowanie VAT należnego w terminie trzech miesięcy od końca miesiąca powstania obowiązku podatkowego przy WNT.

Ministerstwo Finansów wydało interpretację ogólną wyjaśniającą zasady kwalifikacji dla celów VAT transakcji z wykorzystaniem kart paliwowych

Firma otrzymała od kontrahenta z UE fakturę korygującą, wystawioną 28.12.2020 r.

Na stronie Ministerstwa Finansów zostały opublikowane objaśnienia podatkowe dotyczące uznawania paragonów fiskalnych z numerem NIP nabywcy do wartości 450 zł (100 euro) za faktury uproszczone oraz zasad ewidencjonowania faktur uproszczonych w nowym JPK_VAT (deklaracja + ewidencja).

Uwaga! Wysyłając korektę JPK_V7 należało będzie składać czynny żal.

Przedsiębiorcy zawierając różnego rodzaju umowy, pragną zabezpieczyć się na wypadek nienależytego ich wykonania. Do tego celu najczęściej wykorzystywana jest instytucja kary umownej, która ponadto stanowi zabezpieczenie w sytuacji niewykonania umowy.

Podatnicy mają możliwość wyboru dokumentowania WDT zgodnie z polską Ustawą VAT lub zgodnie ze zmienionym unijnym rozporządzeniem 282/2011

Na stronach Ministerstwa Finansów opublikowano objaśnienia podatkowe z 23 grudnia 2019 r. w sprawie MECHANIZMU PODZIELONEJ PŁATNOŚCI.

Prawo do odliczenia naliczonego podatku VAT przysługuje podatnikowi czynnemu w odniesieniu do towarów i usług nabywanych na potrzeby działalności opodatkowanej VAT.

Wprowadzeniu obowiązku podzielonej płatności nie towarzyszyła zmiana przepisów kodeksu postępowania cywilnego. A nie wszyscy komornicy mają rachunek VAT lub skłonni są przyjmować płatności za jego pośrednictwem.

Wyrokiem z dnia 2 maja 2019 r. (w sprawie C-224/18 Budimex S.A.) TSUE potwierdził, że formalny odbiór usług budowlanych lub budowlano-montażowych może być uważany za moment ich wykonania dla potrzeb ustalenia obowiązku podatkowego w VAT.

Od 1 stycznia 2019 r. znowelizowane przepisy ustawy o komornikach sądowych pozbawiły tę grupę zawodową wymaganej od podatników VAT samodzielności przy prowadzeniu działalności, co wyłącza ich z grona podatników podatku od towarów i usług. 

Na stronach Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt z dnia 4 października 2018 r. rozporządzenia w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.

Klientom biur rachunkowych, którzy sporadycznie korzystają lub udzielają pożyczek, często umyka ustalenie obowiązku w PCC z tego tytułu. Księgowy tego dopilnuje, ale jego pracy nie ułatwia niespójne stanowisko fiskusa i sądów.

Przedsiębiorcy składający zamówienia za pośrednictwem Internetu lub telefonu nie zawsze są świadomi, że dokonują transakcji z zagranicznym kontrahentem. To może powodować obowiązki w VAT, nawet przy działalności zwolnionej.

W dniu 25 kwietnia Ministerstwo Finansów I KAS ujawniły swoje stanowisko w kwestii dowodzenia zachowania należytej staranności przy odliczaniu VAT. Opracowanie nosi tytuł „Metodyka w zakresie oceny dochowania należytej staranności przez nabywców towarów w transakcjach krajowych" i jest kierowane organów podatkowych.

7 marca 2018 roku TSUE wydał istotny wyrok dotyczący kwestii prawa do odliczenia w przypadku wykreślenia podatnika z rejestru VAT (C-159/17 (Dobre)). W przedmiotowym wyroku Trybunał rozważał, czy Dyrektywa 2006/112 stoi na przeszkodzie uregulowaniom krajowym, które pozwalają odmówić podatnikowi prawa do odliczenia w sytuacji, gdy został on wykreślony z rejestru VAT na skutek niezłożenia deklaracji VAT w terminie.

Ministerstwo Finansów wydało komunikat w sprawie planowanego zwolnienia kantorów ze stosowania kas fiskalnych.

Począwszy od stycznia br. każdy podatnik VAT czynny jest zobowiązany do comiesięcznej wysyłki jednolitego pliku kontrolnego w strukturze JPK_VAT.

Przy ustalaniu obowiązku w powyższym zakresie należy kierować się wyłącznie kryterium posiadania statusu podatnika VAT- czynnego. JPK_VAT, jako „wyciąg” z danych zawartych w ewidencjach, na podstawie których sporządzana jest deklaracja podatkowa VAT, aktualnie ma obowiązek wysyłać każdy podatnik VAT czynny - bez względu na skalę i rodzaj prowadzonej działalności, wysokość uzyskiwanych przychodów, czy liczbę zatrudnianych pracowników.

Począwszy od stycznia br. każdy podatnik VAT czynny jest zobowiązany do comiesięcznej wysyłki jednolitego pliku kontrolnego w strukturze JPK_VAT.

Przy ustalaniu obowiązku w powyższym zakresie należy kierować się wyłącznie kryterium posiadania statusu podatnika VAT- czynnego. JPK_VAT, jako „wyciąg” z danych zawartych w ewidencjach, na podstawie których sporządzana jest deklaracja podatkowa VAT, aktualnie ma obowiązek wysyłać każdy podatnik VAT czynny - bez względu na skalę i rodzaj prowadzonej działalności, wysokość uzyskiwanych przychodów, czy liczbę zatrudnianych pracowników.

W uproszczeniu można przyjąć, iż wysyłka JPK_VAT jest powiązana z obowiązkiem składania deklaracji podatkowej VAT, gdyż dotyczy tych miesięcy, za które podatnik jest zobowiązany taką deklarację złożyć, czyli np.:

-        jeżeli składana jest „zerowa” deklaracja VAT-7, należy przesłać odpowiednio „zerowe” JPK_VAT;

-        jeżeli składana jest kwartalna deklaracja VAT-7K, podatnik wysyła miesięczne JPK_VAT, które powinny złożyć się na wartości wykazane w deklaracji kwartalnej.

Jak zatem należy postąpić w okresie zawieszenia działalności gospodarczej, w odniesieniu do którego przepisy ustawy o VAT z zasady przewidują zwolnienie z obowiązku składania deklaracji?

Ministerstwo Finansów wyjaśniło tę kwestię w publikacji pt. „Kiedy zawieszenie działalności gospodarczej zwalnia z przesyłania JPK_VAT” z dnia 7 lutego 2018 r. (dostępnej na stronie www.mf.gov.pl)

Czytamy w niej, iż w sytuacji, gdy podatnik „z uwagi na zawieszoną działalność gospodarczą – nie prowadzi zapisów w ewidencji VAT, nie ma obowiązku przesyłania JPK_VAT za okresy zawieszenia”. Jeżeli jednak w okresie takiego zawieszenia podatnik dokonuje czynności, które podlegają ujęciu w ewidencji VAT, wówczas ma również obowiązek złożyć deklarację VAT oraz wysłać JPK_VAT.

Warto przypomnieć, że w okresie zawieszenia działalności gospodarczej zwolnienie z obowiązku składania deklaracji VAT a tym samym również z wysyłki JPK_VAT nie dotyczy:

-        podatników dokonujących wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów (WNT);

-        podatników dokonujących importu usług lub nabywających towary - w zakresie których są podatnikiem;

-        okresów rozliczeniowych, w których zawieszenie wykonywania działalności gospodarczej nie dotyczyło pełnego okresu rozliczeniowego;

-        okresów rozliczeniowych, za które podatnik jest obowiązany do rozliczenia podatku z tytułu wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu oraz za które jest obowiązany dokonać korekty podatku naliczonego.

Od wielu lat mamy do czynienia z sytuacją, w której organy podatkowe odmawiają podatnikom możliwości stosowania przepisów o ciągłych dostawach towarów i takim świadczeniu usług, w tych przypadkach, w których istnieje możliwość wyodrębniania poszczególnych czynności składających się na realizowaną sprzedaż. Wskazują przy tym, że dla takiej sprzedaży może być wystawiana faktura zbiorcza.

Ministerstwo Finansów już od dłuższego czasu prowadzi prace nad projektem nowelizacji ustawy o VAT w zakresie wprowadzenia obowiązku stosowania tzw. „e-kas”.

1 stycznia 2017 r. weszła w życie nowelizacja ustawy o VAT. Wprowadzone zmiany mają na celu przede wszystkim uszczelnienie systemu VAT oraz poprawę ściągalności tego podatku. Jedną ze zmian jest rozszerzenie zakresu stosowania tzw. mechanizmu odwróconego obciążenia o transakcje, których przedmiotem są usługi budowlane.  

Przepisy unijne upoważniają państwa członkowskie UE do stosowania procedur uszczelniających system VAT. W Polsce od kilku lat funkcjonują już dwie z nich, tj. procedura „odwrotnego obciążenia” oraz „odpowiedzialność solidarna” nabywcy za zobowiązania z tytułu VAT dostawcy.

Od przyszłego roku planowane jest wprowadzenie kolejnej - tzw. „mechanizmu podzielonej płatności”.

Wbrew wcześniejszym – głośnym – zapowiedziom, dotychczas nie obniżono minimalnej wartości zakupów uprawniającej podróżnego do otrzymania zwrotu podatku w procedurze TAX FREE. Oznacza to, że aktualnie nadal obowiązuje limit 300 zł.

W ostatnim czasie wprowadzono szereg zmian przepisów mających na celu uszczelnienie sytemu VAT. Narzędziem służącym realizacji tych celów jest m.in. cały system sankcji oraz kar za nieprawidłowości w rozliczaniu podatku. W szczególności uwagę zwracają uregulowania dotyczące posługiwania się tzw. pustymi fakturami.

Konsekwencją istnienia prawa do odliczenia podatku naliczonego przy zakupie upominków dla kontrahentów jest równoczesny obowiązek rozliczenia podatku należnego z tytułu ich przekazania.

Zasada neutralności VAT gwarantuje możliwość odliczenia każdej kwoty podatku naliczonego od zakupów zrealizowanych na potrzeby działalności opodatkowanej tym podatkiem.

Zwykle kwoty podatku naliczonego wynikają bezpośrednio z otrzymanych dokumentów (faktur, dokumentów celnych). Nie dotyczy to jednak WNT oraz innych transakcji zakupowych, przy których obowiązek rozliczenia należnego VAT obciąża nabywcę lub odpowiednio usługobiorcę (importu usług oraz dostawy towarów i świadczenia usług dla których podatnikiem jest nabywca).

Z dniem 1 stycznia 2017 r. wprowadza się zmiany do ustawy o VAT nakierowane na uszczelnienie sytemu podatku od towarów i usług

Wystawiona korekta faktury VAT RR nie skutkuje obowiązkiem poprawiania wcześniejszych rozliczeń u kupującego płody rolne od ich producenta. Można je uwzględnić na bieżąco, jeżeli odbiorca został wprowadzony w błąd przez zbywcę.

Więcej w  Rzeczpospolitej:

Błędne oświadczenie rolnika bez negatywnych konsekwencji dla nabywcy, Rzeczpospolita, 17.08.2015

Przez dwa najbliższe lata nieodpłatne wykorzystywanie niektórych samochodów służbowych dla celów prywatnych nie będzie opodatkowane. Mogą być jednak wątpliwości, jakich pojazdów to dotyczy.

Więcej w Rzeczpospolitej:

Na urlop służbowym autem bez konsekwencji w VAT, Rzeczpospolita, 25.02.2011