Kolejne odroczenia w obligatoryjnym poborze podatku u źródła
Płatnicy nadal mogą niezależnie od wartości wypłacanych należności korzystać z preferencji i nie pobierać podatku u źródła.
Od 1 stycznia 2019 r. zostały wprowadzone nowe zasady poboru podatku u źródła. Jedną z istotnych kwestii było uzależnienie obowiązków poboru podatku od kwoty należności, która przedmiotowo mieści się w zakresie opodatkowania u źródła.
Jeżeli bowiem roczna wartość należności nie przekracza 2 mln zł, to wówczas płatnik mógł nadal bezpośrednio stosować preferencje w zakresie podatku u źródła, tzn.:
- zwolnienie z poboru podatku u źródła wynikające z ustawy o CIT, lub postanowień właściwych umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, lub
- możliwość opodatkowania należności podatkiem u źródła według stawki niższej niż wynikająca z ustawy.
Oczywiście w tym zakresie płatnik musiał spełnić wymagania wynikające z przepisów, np. w zakresie otrzymania od kontrahenta jego certyfikatu rezydencji.
Natomiast, jeżeli wartość należności wypłacanych danemu kontrahentowi przekracza 2 mln zł, to wówczas w zakresie części należności przekraczającej 2 mln zł płatnik powinien obligatoryjnie dokonać poboru podatku u źródła według stawek wynikających z ustawy (niezależnie od tego że wyżej wskazane preferencje mogłyby zostać zastosowane).
Z powyższego obowiązku podatnik mógłby się zwolnić składając odpowiednie oświadczenie.
Z uwagi na fakt, że dostosowanie do nowych zasad poboru podatku u źródła wymagało przygotowania się (zarówno po stronie podatników, jak i organów podatkowych) postanowiono o odroczeniu obowiązku obligatoryjnego poboru podatku u źródła.
Powyższe dotyczy m.in. należności:
- wypłacanych nierezydentom, z państw (terytoriów) z którymi jest zawarta umowa u unikaniu podwójnego opodatkowania , będąca podstawą prawną do wymiany informacji podatkowych,
- dywidend (innych przychodów z tytułu udziału w zyskach osób prawnych) wypłacanych podmiotom krajowym (będącym podatnikami CIT).
Powyższe odroczenie pierwotnie obowiązywało w zakresie wypłat dokonywanych do 30 czerwca 2019 r. Następnie na mocy kolejnych rozporządzeń zmieniających było przedłużane do 30 czerwca 2021 r.
Obecnie trwają prace nad kolejnym odroczeniem obowiązywania tych przepisów (tym razem do 31 grudnia 2021 r. Projekty rozporządzeń zmieniających zostały opublikowane na stronach rządowego Centrum Legislacji. Powyższe ma dotyczyć zarówno podatku dochodowego od osób prawnych (link), jak i podatku dochodowego od osób fizycznych (link).
Tym samym dokonując wypłat należności do 31 grudnia 2021 r. o wartości powyżej 2 mln zł płatnicy nadal będą mogli zastosować preferencyjne zasady wynikające z ustawy o CIT lub umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Jednocześnie, zgodnie z zapewnieniami Ministerstwa Finansów toczą się prace nad zmianą systemu poboru podatku u źródła.
