Kolejny limit 150 tys. po wykupie samochodu z leasingu operacyjnego
Wykupienie leasingowego samochodu osobowego powoduje możliwość zaliczania dokonywanych odpisów do kosztów (od nowa korzystając z limitu do 150.000 zł).
W jednej z najnowszych interpretacji indywidualnych Dyrektor KIS potwierdził, że podatnik, który korzystał z leasingu operacyjnego w odniesieniu do samochodu osobowego i zaliczał raty leasingowe do kosztów podatkowych do limitu 150 tys. zł, po wykupie auta ma prawo do ujęcia w kosztach podatkowych odpisów amortyzacyjnych w ramach nowego limitu (interpretacja indywidualna z dnia 28 listopada 2019 r. - 0115-KDIT2-3.4011.412.2019.4.MK)
Z pytaniem zwrócił się podatnik, który zakupił drogi samochód osobowy, który zamierzał wykorzystywać zarówno do celów związanych z działalnością gospodarczą jak i do prywatnych. Zapytał w jaki sposób obliczyć wartość samochodu osobowego będącego przedmiotem leasingu operacyjnego, oraz czy limit 150 000 zł podatnik może naliczyć osobno dla leasingu (czynsz inicjalny i raty miesięczne) oraz osobno dla transakcji wykupu.
Organ podatkowy potwierdził stanowisko podatnika, że zawarcie umowy leasingu operacyjnego, której przedmiotem jest samochód osobowy o wartości powyżej 150.000 zł, skutkuje tym, że podatnik do ustalenia proporcji, o której mowa w art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przyjmuje wartość samochodu osobowego ustaloną jako suma opłaty wstępnej i rat miesięcznych wraz z podatkiem od towarów i usług, który zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczony podatek od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług podatnikowi - nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług.
W odniesieniu do kwestii wykupu przedmiotu leasingu, organ stwierdził natomiast, że wykup przedmiotu leasingu jest podatkowo transakcją odrębną od samego leasingu, a w związku z tym, limit 150 000 zł powinien on naliczyć osobno dla leasingu (czynsz inicjalny i raty miesięczne), osobno dla wykupu.
W konsekwencji, w takim przypadku podatnikowi będą przysługiwać dwa limity odnoszące się do kwoty 150 000 zł w odniesieniu do zawartej umowy leasingu operacyjnego, tj. jeden wynikający z art. 23 ust. 1 pkt 47a ustawy o PIT (dotyczący opłat wynikających z umowy leasingu), a drugi określony w art. 23 ust. 1 pkt 4 ustawy o PIT dotyczący ewentualnych odpisów amortyzacyjnych dokonywanych po wykupie przedmiotu umowy leasingu operacyjnego.
