Limit ulgi abolicyjnej dopiero do dochodów z 2021 r.
W opublikowanym 12.01.2021 r. komunikacie Ministerstwo Finansów przypomina, że limit odliczenia ulgi abolicyjnej będzie miał zastosowanie dopiero na etapie rozliczenia rocznego za 2021 r., czyli w roku 2022.
Co do zasady, ulga abolicyjna ma za zadanie znosić skutek metody proporcjonalnego odliczenia w stosunku do wybranych źródeł przychodów i zrównać ich efektywne opodatkowanie ze skutkiem, jaki powoduje metoda wyłączenia z progresją.
Z ulgi abolicyjnej korzystają podatnicy:
- podlegający w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, oraz
- osiągający za granicą przychody ze stosunku pracy, z działalności wykonywanej osobiście czy też z pozarolniczej działalności gospodarczej, co do których w zakresie unikania podwójnego opodatkowania zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia.
Wraz z początkiem roku 2021 weszły w życie przepisy ograniczające stosowanie ulgi abolicyjnej. Są to zmiany o charakterze uszczelniającym, które zgodnie z uzasadnieniem do projektu ustawy zmieniającej, wynikają z wykorzystywania ulgi abolicyjnej do agresywnej polityki podatkowej przy stosowaniu postanowień umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
Limit odliczenia ulgi abolicyjnej wynika z art. 27g ust. 5 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz. U. z 2020 r. poz. 1426 z późn. zm.). Zgodnie z ww. przepisem, odliczenie w ramach ulgi abolicyjnej nie może przekroczyć kwoty 1360 zł. Limit ten nie dotyczy jednak przychodów ze stosunku pracy, ze zlecenia albo kontraktów menedżerskich, osiąganych poza lądem.
Powyższa regulacja została wprowadzona przez art. 1 pkt 15 lit. a ustawy z dnia 28 listopada 2020 r. (Dz.U.2020.2123) zmieniającej ustawę o podatku dochodowym od osób fizycznych z dniem 1 stycznia 2021 r.
Jak czytamy w komunikacie zamieszczonym na stronie internetowej Ministerstwa Finansów (link) wejście w życie nowych przepisów oznacza, że:
- limit odliczenia ulgi abolicyjnej ma zastosowanie do dochodów osiąganych od 1 stycznia 2021 r., a zatem będzie stosowany dopiero na etapie rozliczenia rocznego za 2021 r. (w rocznych zeznaniach podatkowych składanych do końca kwietnia 2022 r.),
- dochody osiągnięte w 2020 r. rozliczane są z wykorzystaniem ulgi abolicyjnej w pełnej wysokości, zgodnie z przepisami obowiązującymi do końca 2020 r.
