Możliwość jednorazowego odliczenia straty poniesionej od 1 stycznia 2019 r.
Podatnicy, którzy poniosą stratę podatkową będą mieli możliwość jej jednorazowego odliczenia od dochodu roku następnego.
Zgodnie z ustawą z dnia 9 listopada 2018 r. o zmianie niektórych ustaw w celu wprowadzenia uproszczeń dla przedsiębiorców w prawie podatkowym i gospodarczym (Dz.U.2018.2244) podatnicy uzyskają możliwość jednorazowego odliczenia straty podatkowej.
Dotychczas podatnik, który poniósł stratę mógł ją odliczyć od dochodu uzyskanego z tego samego źródła, z którego została poniesiona strata ,w następujących pięciu latach podatkowych, z tym że kwota obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50% wysokości straty. Powyższe oznaczało, że minimalny okres, w którym podatnik mógł odliczyć stratę wynosił 2 lata.
Natomiast obecnie będzie możliwe jednorazowe odliczenie straty. Termin na dokonanie odliczenia się nie zmieni i nadal będzie on wynosił 5 lat po roku podatkowym, w którym stratę poniesiono. Maksymalna wysokość takiego jednorazowego odliczenia wyniesie 5 mln zł. Natomiast nieodliczona kwota będzie mogła zostać odliczona na dotychczasowych zasadach (czyli w pozostałych latach tego pięcioletniego okresu, z tym że obniżenie w którymś z tych pozostałych lat nie może przekroczyć 50% straty).
Zmiana ta będzie obowiązywała w obu podatkach dochodowych (CIT i PIT):
- art. 9 pkt 3 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
- art. 7 ust. 3 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych (w brzmieniu obowiązującym od 1 stycznia 2019 r.).
Wybór sposobu, w jaki podatnik dokona rozliczenia straty podatkowej (czy dokona odliczenia jednorazowo, czy też rozliczy poniesioną stratę w okresie maksymalnie 5-letnim) pozostaje w gestii podatnika.
Wprowadzone przepisy będą dotyczyły strat powstałych począwszy od roku podatkowego rozpoczynającego się po 31 grudnia 2018 r. Tak więc po raz pierwszy możliwość jednorazowego odliczenia straty nastąpi w zeznaniu za rok 2020 (w zakresie straty powstałej w 2019 r.). Natomiast dotychczas poniesione straty zostaną rozliczone na dotychczasowych zasadach.
