Najnowsze zmiany w VAT

OD 1 WRZEŚNIA 2019 R.

1

Zmiana definicji pierwszego zasiedlenia (art. 2 pkt 14)

Przepis będzie stanowił, że pierwsze zasiedlenie budynku budowli lub ich części następuje w związku z ich oddaniem do użytkowania pierwszemu nabywcy, użytkownikowi lub rozpoczęciem użytkowania na potrzeby własne.

Czynność, w ramach której następuje pierwsze zasiedlenie nie musi stanowić czynności opodatkowanej VAT (może być to rozpoczęcie użytkowania na potrzeby własne), co będzie już wyraźnie wynikało z brzmienia przepisu.

2

Wyłączenie opodatkowania importu towarów wykorzystywanych do budowy i utrzymania mostów transgranicznych i wspólnych odcinków dróg z kraju trzeciego, z którymi zawarto umowę odpowiednio o ich budowie lub utrzymaniu (art. 5 ust. 6)

3

Wyłączenie opodatkowania importu towarów wykorzystywanych do budowy i utrzymania mostów transgranicznych i wspólnych odcinków dróg z kraju trzeciego, z którymi zawarto umowę odpowiednio o ich budowie lub utrzymaniu (art. 5 ust. 6)

4

Rozwiązanie spółki osobowej lub zaprzestanie wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu przez osobę fizyczną (art. 14)

W związku z obowiązkową wysyłką deklaracji VAT-7 w formie elektronicznej i brakiem możliwości wysłania wraz z nią dodatkowych dokumentów doprecyzowano termin do złożenia informacji o spisie z natury oraz dokumentów dotyczących zwrotu różnicy podatku byłym wspólnikom spółek osobowych.  Przypada on nie później niż w dniu złożenia deklaracji VAT-7 za okres obejmujący dzień rozwiązania spółki/ zaprzestania wykonywania czynności podlegających opodatkowaniu/ wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego albo uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego.

5

Możliwość rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w rozliczeniu zamknięcia (art. 33)

Dla potrzeb VAT rozliczenie zamknięcia, o którym w art. 175 rozporządzenia 2015/2446, zostało uznane za dokument, w którym podatnik obowiązany będzie do obliczenia i wykazania kwoty podatku VAT z tytułu importu towarów w przypadkach określonych w art. 324 i art. 325 rozporządzenia 2015/2447

6

Ustalenie wysokości opodatkowania transakcji, przy których komornik sądowy działa jako płatnik VAT (art. 43, art. 82a, art. 113 ust. 10a)

Wprowadzono zasadę, zgodnie z którą uznaje się, że nie istnieją podstawy do zastosowania zwolnienia od podatku w przypadkach, w których udokumentowane działania organów egzekucyjnych lub komorników sądowych – występujących jako płatnicy VAT, na skutek braku możliwości uzyskania niezbędnych informacji od dłużnika, nie doprowadziły do potwierdzenia spełnienia warunków zwolnienia.

7

Modyfikacja zasad korekty podatku naliczonego w związku z ponownym skorzystaniem ze zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców lub dla rolników ryczałtowych (art. 91)

8

Wykreślenie z rejestru podatników VAT czynnych oraz podatników VAT-UE oraz możliwość wnioskowania o przywrócenie wpisu (art. 96 i 97)

Doprecyzowano przyczyny stanowiące podstawę do wykreślenia podmiotu z rejestru podatników VAT czynnych.

Jednocześnie wprowadzono możliwość przywrócenia wpisu do rejestru w oparciu złożony w terminie 2 miesięcy od dnia wykreślenia.

9

Rozszerzenie katalogu „paliw” objętych obowiązkiem zapłaty VAT z tytułu ich WNT (art. 103)

10

Obniżenie sankcji w przypadku złożenia korekty deklaracji w trakcie kontroli celno-podatkowej

W przypadku złożenia korekty deklaracji w trakcie kontroli celno-podatkowej i zapłaty zobowiązania podatkowego/zwrócenia nienależnego zwrotu najpóźniej w dniu jej złożenia organ wymierzy dodatkowe zobowiązanie podatkowe w wysokości 15% zaniżenia zobowiązania/zawyżenia zwrotu.

11

Rozszerzenie katalogu czynności wyłączających możliwość korzystania ze zwolnienia dla drobnych przedsiębiorców sprzedaży wysyłkowej niektórych towarów (art. 113)

Zwolnienie ze względu na obroty (do 200 000 zł) nie będzie przysługiwało podatnikom dokonującym dostaw towarów:
1) (realizowanych w ramach sprzedaży wysyłkowej) w związku z zawieraniem umów na odległość, bez jednoczesnej fizycznej obecności stron, z wyłącznym wykorzystaniem jednego lub większej liczby środków porozumiewania się na odległość do chwili zawarcia umowy włącznie:
  -  preparatów kosmetycznych i toaletowych (PKWiU 20.42.1),
  -  komputerów, wyrobów elektronicznych i optycznych (PKWiU 26),
  -  urządzeń elektrycznych i nieelektrycznego sprzętu gospodarstwa domowego (PKWiU 27),
  -  maszyn i urządzeń, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 28),

2) hurtowych i detalicznych części do:
  -  pojazdów samochodowych (PKWiU 45.3),
  -  motocykli (PKWiU 45.4).

oraz podatnikom świadczącym usługi ściągania długów, w tym factoringu.

12

Forma Faktury VAT RR i warunki odliczenia podatku (art. 116)

Wprowadzono możliwość wystawiania i wysyłania Faktur VAT-RR w formie elektronicznej, pod warunkiem jednak, że faktura zostanie opatrzona, odpowiednio przez dostawcę i nabywcę, kwalifikowanym podpisem elektronicznym.

Ustawowym warunkiem odliczenia VAT z Faktury VAT-RR nie będzie już jej uregulowanie w terminie 14 dni od dostawy.

OD 1 STYCZNIA 2020 r.

1

Zakaz wystawiana faktur dla podatników do paragonów bez numeru NIP i skutki jego złamania (art. 106b i art. 109a)

W przypadku sprzedaży zafiskalizowanej potwierdzonej paragonem fiskalnym fakturę na rzecz podatnika VAT lub podatku od wartości dodanej będzie można wystawić się wyłącznie, jeżeli paragon zawiera numer NIP nabywcy.

Zakaz ten nie obejmuje podatników świadczących usługi taksówek osobowych.

Za wystawienie faktury z naruszeniem powyższego zakazu organ wymierzy sankcję w wysokości 100% wykazanej na niej kwoty VAT z faktury. Sankcją w tej samej wysokości będzie obciążony podatnik, który ujmie w ewidencji fakturę zakupową wystawioną do paragonu bez numeru NIP

OD 1 KWIETNIA 2020 r.,

 a, w przypadku podmiotów wymienionych w wykazie poniżej

OD 1 LIPCA 2020 R.

1

JPK-VDEK (art. 99)

Deklaracje podatkowe VAT będą składane w formie dokumentu elektronicznego obejmującego deklarację i ewidencję. Dokument ten będzie przesyłany w sposób przewidziany dla jednolitego pliku kontrolnego.

JPK-VDEK zastąpi składane dotychczas odrębnie deklaracje VAT-7 i załączniki do tej deklaracji, informację podsumowującą VAT-27 oraz JPK_VAT.

Nie przewiduje się zmian w zakresie składania informacji podsumowującej VAT-UE.

2

Ewidencja VAT u czynnego podatnika VAT (art. 109)
a)  Zakres danych objętych ewidencją VAT (art. 109)

Podatnicy VAT czynni (czyli podatnicy z wyłączeniem wykonujących wyłącznie czynności zwolnione od podatku lub drobnych przedsiębiorców korzystających ze zwolnienia w ramach limitu obrotów) będą obowiązani prowadzić ewidencję zawierającą dane pozwalające na prawidłowe rozliczenie podatku i sporządzenie informacji podsumowującej, w szczególności dane dotyczące:
-  rodzaju sprzedaży i podstawy opodatkowania, wysokości kwoty podatku należnego, w tym korekty podatku należnego, z podziałem na stawki podatku;
-  kwoty podatku naliczonego obniżającego kwotę podatku należnego, w tym korekty podatku naliczonego;
-  kontrahentów;
-  dowodów sprzedaży i zakupów.”,

Ewidencja ta będzie wysyłana za okresy miesięczne, łącznie z deklaracją podatkową (JPK-VDEK), w terminie do złożenia tej deklaracji.

Podatnicy składający deklarację kwartalną będą przesyłać ewidencję za pierwszy i drugi miesiąc kwartału w terminie do 25 dnia następnego miesiąca. Ewidencja za trzeci miesiąc będzie przesyłana łącznie z deklaracją.

Szczegółowy zakres danych objętych ewidencją VAT oraz sposób ich wykazywania w ewidencji przesyłanej do urzędu skarbowego określi Minister właściwy do spraw finansów publicznych w drodze rozporządzenia -  uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji.

b) Okres, w którym należy ująć w ewidencji fakturę wystawioną do paragonu (art. 109 ust. 3d)

Faktury do paragonów będą ujmowane w ewidencji VAT w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości sprzedaży oraz podatku należnego za ten okres.

c)  Korekty ewidencji VAT i kary za nieterminowe skorygowanie ewidencji (art. 109)

Podatnicy będą zobowiązani przesłać korektę ewidencji VAT w terminie 14 dni od:
-  stwierdzenia przez siebie, że przesłana ewidencja zawiera błędy lub dane niezgodne ze stanem faktycznym, lub
-  zmiany danych zawartych w przesłanej ewidencji

Termin 14 dni dotyczy również przesłania korekty w związku z otrzymaniem wezwania naczelnika urzędu skarbowego do skorygowana błędów wskazanych w wezwaniu lub złożenia wyjaśnienia wskazującego, że ewidencja nie zawiera tych błędów.

Niezachowanie terminu na przesłanie korekty ewidencji lub wyjaśnień skutkuje sankcją w wysokości 500 zł za każdy błąd wskazany w wezwaniu.

3

Modyfikacja warunków rozliczenia VAT z tytułu importu towarów w deklaracji VAT-7 (art. 33a)

W stosunku do podatników składających deklarację VAT w formie elektronicznego dokumentu obejmującego deklarację i ewidencję uchylony będzie wymóg przestawiania naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej. Doprecyzowano również przepisy regulujące utratę prawa do rozliczenia podatku w deklaracji VAT-7 oraz jej skutków.