Obowiązek sporządzenia DCT dotyczy umów gwarancji - również tych kontynuowanych z poprzednich lat
Umowy gwarancyjne zawarte w poprzednich latach, jeżeli są nadal kontynuowane i łączna ich wartość przekracza próg 10 mln zł, podlegają obowiązkowi dokumentacyjnemu.
Zgodnie z art. 11k ust. 1 ustawy o CIT podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych za rok obrotowy w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.
Lokalna dokumentacja cen transferowych, w myśl art. 11k ust. 2 ustawy o CIT, jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym, której wartość, pomniejszona o podatek od towarów i usług, przekracza w roku obrotowym następujące progi dokumentacyjne:
- 10 000 000 zł - w przypadku transakcji towarowej;
- 10 000 000 zł - w przypadku transakcji finansowej;
- 2 000 000 zł - w przypadku transakcji usługowej;
- 2 000 000 zł - w przypadku innej transakcji niż określona w pkt 1-3.
Przedmiotem jednego z wniosków o interpretację indywidualną była kwestia ustalenia, czy na podmiocie ciąży obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych do umowy gwarancji zgodnie z przepisami obowiązującymi od 1 stycznia 2019 r.
Z opisanego stanu faktycznego wynikało, że umowa gwarancji została zawarta przez podmiot z podmiotem powiązanym w 2004 r. Suma gwarancyjna z tytułu otrzymanych gwarancji przekraczała wartość 10.000.000 zł. Natomiast roczne wynagrodzenie nie przekraczało 2.000.000 zł.
Dyrektor KIS w wydanej 22 września 2020 r. interpretacji indywidualnej (0111-KDIB1-2.4010.250.2020.1.AW) stwierdził, iż w sytuacji, gdy umowa gwarancji zawarta w 2004 r. jest kontynuowana zarówno w 2019 r. czyli po zmianie przepisów, jak i w latach następnych, to zastosowanie do niej będą mieć przepisy obowiązujące od 1 stycznia 2019 r. i na podatniku będzie ciążył obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
