Od 1 lipca zmiany w raportowaniu schematów podatkowych (MDR)
Z dniem 1 lipca br. weszły w życie przepisy ustawy z dnia 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2020, poz. 1106), nowelizujące m.in. regulacje odnoszące się do raportowania schematów podatkowych.
Celem nowelizacji jest dostosowanie zakresu informacji uzyskiwanych od podatników do wymogów tzw. unijnej schematy (XML – „struktury logicznej”), która umożliwi automatyczną wymianę informacji podatkowej z innymi krajami UE.
Kluczową zmianą jest obowiązek ponownego zaraportowania transgranicznych schematów podatkowych. Dotychczas nadane NSP dla schematów transgranicznych stały się bowiem nieważne z mocy prawa z dniem 1 lipca 2020 r.
Nowelizacja przewiduje nałożenie na promotorów, korzystających i wspomagających obowiązku zaraportowania wszystkich schematów transgranicznych, jeśli pierwszej czynności wdrożeniowej dokonano w okresie od 26 czerwca 2018 r. do 30 czerwca 2020 r.
Terminy na ponowne przekazanie informacji o schematach transgranicznych są następujące:
- dla promotora – do 31 lipca 2020 r.,
- dla korzystającego – do 16 sierpnia 2020 r.
- dla wspomagającego – do 31 sierpnia 2020 r.
Obowiązek ponownego zaraportowania schematów podatkowych będzie zasadniczo ciążył na podmiocie, który uprzednio przekazał tę informację do Szefa KAS (dotyczy to sytuacji, gdy do przekazania informacji o schemacie zobowiązany był więcej niż jeden podmiot).
Dodatkowo, promotor oraz wspomagający mają obowiązek w terminie do 31 sierpnia 2020 r. ponownego złożenia MDR-4 (tj. informacji o korzystających, którym w okresie od 26 czerwca 2018 do 30 czerwca 2020 udostępnili standaryzowany transgraniczny schemat podatkowy).
Wskazane powyżej terminy, najprawdopodobniej ulegną jednak wydłużeniu na mocy rozporządzenia Ministra Finansów, ze względu na przyjęte na szczeblu Unii Europejskiej wydłużenie terminów na implementację postanowień dyrektywy DAC6 w związku z pandemią COVID-19. Projekt stosownego rozporządzenia w tej sprawie został już opublikowany przez Ministerstwo Finansów.
Na stronie Ministerstwa Finansów opublikowano również nowe wzory struktur logicznych (schem) postaci elektronicznej informacji i zawiadomień, które obowiązują od 1 lipca 2020 r.
Pozostałe zmiany wprowadzone ustawą nowelizującą obejmują m. in.:
- wprowadzenie możliwości podpisywania MDR-3 zgodnie z reprezentacją podatnika (a nie jak dotychczas przez wszystkich członków zarządu). W dalszym ciągu nie będzie jednak możliwe podpisanie zgłoszenia MDR-3 przez pełnomocnika,
- rozszerzenie jednej ze szczególnych cech rozpoznawczych dotyczącej podlegających zaliczeniu do KUP transgranicznych płatności między podmiotami powiązanymi jeśli odbiorca płatności ma miejsce siedziby / zarządu w raju podatkowym – cecha ta została rozszerzona o sytuację, gdy odbiorca płatności ma siedzibę w kraju wskazanym w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych,
- wydłużenie z 7 do 30 dni terminu, w którym szef KAS będzie zobowiązany do potwierdzenia nadania NSP, w odniesieniu do wszystkich schematów podatkowych, o których informacja została przekazana szefowi KAS do 30 września 2020,
- zadania wykonywane przez Szefa KAS w zakresie MDR będą mogły być delegowane przez Ministra Finansów na rzecz innego organu Krajowej Administracji Skarbowej,
- rozszerzenie zakresu pełnomocnictwa szczególnego na potrzeby MDR poprzez uregulowanie, że pełnomocnictwo szczególne upoważnia również do działania w innych sprawach z tego samego zakresu (pełnomocnictwo szczególne udzielone w jednej sprawie z zakresu MDR zachowa zatem aktualność również w innych sprawach z tego zakresu). Zmiana ta obejmie również pełnomocnictwa udzielone przed 1 lipca 2020 r.
