Od lipca nowe zasady kalkulacji zaliczek przy działalności gospodarczej
W związku z obniżeniem stawki podatku PIT do 12%, od lipca zmianie ulegną zasady obliczania zaliczek na podatek dochodowy od dochodów osiąganych przez przedsiębiorców z działalności gospodarczej opodatkowanej na zasadach ogólnych.
Z kolei podatnicy na podatku liniowym zyskali możliwość zaliczania do kosztów uzyskania przychodów lub pomniejszania podstawy opodatkowania o opłacone składki zdrowotne w maksymalnej wysokości 8700 rocznie.
Z przepisów wprowadzających, zawartych w art. 25 ust. 2 ustawa z dnia 9 czerwca 2022 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw, wynika, że zmieniane uregulowania mają zastosowanie do zaliczek na podatek obliczanych przez przedsiębiorców zgodnie z at. 44 ust. 1a, 3, 3f, 3g i 3h, począwszy od zaliczek należnych za czerwiec 2022 r. albo za drugi kwartał 2022 r.
Zatem przedsiębiorcy rozliczający się na zasadach ogólnych już za czerwiec lub za drugi kwartał 2022 r. obliczają zaliczkę z uwzględnieniem zmienionej skali podatkowej ze stawką 12%. Ustalają kwotę należnej zaliczki od dochodu osiągniętego narastająco za okres styczeń-czerwiec i odejmują zaliczki należna za wcześniejsze miesiące.. Przy obliczaniu należnego podatku trzeba będzie również uwzględnić nową kwotę zmniejszającą podatek w wysokości 3.600 zł, a nie 5100 jak dotychczas. Jak wiadomo przedsiębiorca przy obliczaniu podatku należnego od dochodu obliczonego w sposób narastający uwzględnia całą kwotę zmniejszającą podatek przewidzianą w pierwszym progu skali podatkowej. Przy wyliczaniu zaliczki na podatek należnej za czerwiec przedsiębiorcy nie stosują już ulgi dla klasy średniej z uwagi na jej likwidację.
Przy obliczaniu zaliczek na podatek przedsiębiorcy opodatkowani w formie podatku liniowego mogą uwzględnić składki zdrowotne, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 58 albo art. 30c zmienionej ustawy o PIT, również te, które zostały zapłacone przed dniem wejścia w życie aktualnych zmian. Podatnicy opodatkowani w formie podatku liniowego zyskali możliwość zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów lub też odliczania od podstawy opodatkowania składek na ubezpieczenie zdrowotne opłacanych za siebie lub za osobę współpracującą w łącznej wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 8700 zł.
Podatnicy, którzy są opodatkowani na zasadach ogólnych i jednocześnie wpłacają zaliczki w formie uproszczonej mogą wysokość tych zaliczek odpowiednio zmniejszyć. Zgodnie z art. 25 ust. 3 ustawy nowelizującej podatnicy, o których mowa w art. 44 ust. 6b dokonujący wpłaty zaliczki miesięcznej, obliczonej przy zastosowaniu skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy o PIT w brzmieniu z dnia 30 czerwca 2022 r., mogą pomniejszyć wysokość tej wpłaty za miesiące od lipca do grudnia 2022 r. o kwotę stanowiącą 29,4% ustalonej zaliczki miesięcznej.
Przykład:
Zmniejszenie uproszczonej zaliczki:
Zaliczka uproszczona obliczona od dochodu osiągniętego w 2020 r. w wysokości 90.000
90000 x 17% - 5100 /12 = 850 zł – W tej wysokości zaliczka była wpłacana za miesiące styczeń – czerwiec
Pomniejszenie zaliczki w związku z obniżeniem stawki PIT: 850 x 29,4% = 249.90
850 - 249,90 = 600 zł – jest to nowa, zmniejszona zaliczka uproszczona należna za okres lipiec-grudzień 2022r.
