Odsetki od zaległości podatkowych wyższe od 6 maja 2022 r.
Rada Polityki Pieniężnej na posiedzeniu w dniu 5 maja 2022 r. podjęła decyzję o podniesieniu stóp procentowych. Oznacza to, że odsetki za zwłokę od zaległości podatkowych po raz piąty w 2022 r. uległy podwyższeniu i wynoszą obecnie 13,5%.
Do ustalenia wysokości odsetek od zaległości podatkowych kluczowa jest wysokość spoty lombardowej. Zgodnie bowiem z przepisem art. 56 § 1 ordynacji podatkowej, stawka odsetek za zwłokę jest równa sumie 200% podstawowej stopy oprocentowania kredytu lombardowego, ustalanej zgodnie z przepisami o Narodowym Banku Polskim, i 2%, z tym że stawka ta nie może być niższa niż 8%. Stawka obniżona wynosi 50% stawki podstawowej, zaś podwyższona – 150%.
Zgodnie z obwieszczeniem Ministra Finansów z dnia 10 maja 2022 r. w sprawie stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, obniżonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych oraz podwyższonej stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych od 6 maja obowiązują następujące stawki odsetek za zwłokę:
- stawka podstawowa odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 13,5% kwoty zaległości w stosunku rocznym;
- stawka obniżona odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 6,75% kwoty zaległości w stosunku rocznym;
- stawka podwyższona odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych wynosi 20,25% kwoty zaległości w stosunku rocznym.
Przykład
Podatnik złożył korektę deklaracji PIT-36 za 2020 r., zgodnie z którą był zobowiązany uiścić zaległość podatkową w wysokości 600 zł wraz z odsetkami. Zaległość wraz z zobowiązaniem podatnik wpłacił 10 maja 2022 r. Naliczając podstawowe odsetki za zwłokę za okres od 1 maja 2021 r. do 10 maja 2022 r., według stawek: 8%, 8,5%, 10%, 12% oraz 13,5%.
1) odsetki za okres od 1 maja 2021 r. do 8 lutego 2022 r.: (600 zł × 284 dni × 8%) : 365 = 37,35 zł,
2) odsetki za okres od 9 lutego 2022 r. do 8 marca 2022 r.: (600 zł × 28 dni × 8,5%) : 365 = 3,91 zł,
3) odsetki za okres od 9 marca 2022 r. do 6 kwietnia 2022 r.: (600 zł × 29 dni × 10%) : 365 = 4,77 zł,
4) odsetki za okres od 7 kwietnia 2022 r. do 5 maja 2022 r.: (600 zł × 29 dni × 12%) : 365 = 5,72 zł,
5) odsetki za okres od 6 maja 2022 r. do 10 maja 2022 r.: (600 zł × 5 dni × 13,5%) : 365 = 1,10 zł,
Suma odsetek: 52,85 zł, po zaokrągleniu do pełnych złotych: 53 zł.
Obniżona stawka odsetek za zwłokę w wysokości 50% stawki odsetek za zwłokę przysługuje podatnikowi, który kumulatywnie spełni dwie przesłanki. Po pierwsze, złoży prawnie skuteczną korektę deklaracji, nie później niż w terminie 6 miesięcy od dnia upływu terminu złożenia deklaracji. Po drugie, wpłaci zaległość podatkową w ciągu 7 dni od złożenia tej korekty. Zgodnie z przepisem art. 56a § 3 ordynacji podatkowej, obniżonej stawki odsetek nie stosuje się jednak, jeżeli korekta deklaracji została złożona po doręczeniu zawiadomienia o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej bądź po jej zakończeniu, po doręczeniu upoważnienia do przeprowadzenia kontroli celno-skarbowej oraz gdy korekta została dokonana w wyniku czynności sprawdzających.
Przykład
Podatnik w dniu 28 lipca 2021 r. złożył korektę PIT-36 za rok 2020. W dniu 26 lipca 2021 r. doręczono mu zawiadomienie o zamiarze wszczęcia kontroli podatkowej. W takim stanie faktycznym podatnikowi nie przysługuje obniżona stawka odsetek za zwłokę, właściwa będzie stawka podstawowa.
