Ostrzeżenie Ministerstwa Finansów przed optymalizacją podatkową w ramach podatkowych grup kapitałowych
Na stronie internetowej Ministerstwa Finansów ukazało się kolejne ostrzeżenie przed agresywną optymalizacją podatkową. Tym razem jest ona związana z funkcjonowaniem spółek w podatkowych grupach kapitałowych.
Przedstawiony na stronach MF schemat optymalizacji jest związany z wprowadzeniem do struktury udziałowej nowego podmiotu w ramach wymiany udziałów. Transakcja wymiany udziałów w momencie jej dokonania jest neutralna podatkowo. Jednocześnie podmiot dołączony do grupy (wydający własne udziały, w celu otrzymania udziałów spółki z grupy) w momencie zbycia jej udziałów rozpozna koszty podatkowe.
Następnym etapem optymalizacji jest utworzenie PGK. Bezpośrednio po tym etapie jedna ze spółek z PGK dokonuje sprzedaży całości składników majątku na rzecz podmiotu spoza grupy. Natomiast uzyskane przychody z tego tytułu są przez nią przekazywane w formie darowizny na rzecz drugiego podmiotu tworzącego PGK (spółki matki). Dzięki takiej transakcji spółka dokonująca zbycia majątku nie jest efektywnie opodatkowana z tego tytułu.
Kolejnym etapem optymalizacji jest sprzedaż przez Spółkę matkę udziałów spółki córki. Sprzedaż ta następuje za symboliczną cenę. Jednocześnie Spółka matka w momencie zbycia udziałów, rozpozna koszty podatkowe (powstałe w związku z nabyciem tych udziałów w ramach wymiany udziałów). Dzięki temu przychody uzyskane z tytułu darowizny nie podlegały efektywnemu opodatkowaniu. W momencie zbycia udziałów przestaje istnieć PGK.
W ocenie Ministerstwa Finansów dokonywane operacji w krótkich okresach, a także brak rzeczywistych korzyści ekonomicznych dla podmiotu dokonującego zbicia własnego majątku wskazują że taka transakcja ma charakter sztuczny. Głównym celem tej operacji jest bowiem uniknięcie opodatkowania dochodu uzyskanego ze sprzedaży składników majątku, który to dochód został następnie przekazany w drodze darowizny na rzecz spółki matki.
Jest to już czwarte ostrzeżenie Ministerstwa Finansów dotyczące optymalizacji podatkowej.
Pełny tekst ostrzeżenia na stronie Ministerstwa Finansów.
