Oznaczenie TP w ewidencji VAT dotyczy również transakcji o znikomej wartości
Dyrektor KIS w wydanych interpretacjach indywidualnych potwierdził, że konieczność oznaczania transakcji oznaczeniem TP nie jest zależna od wartości transakcji.
W ustawie o VAT, począwszy od ewidencji składanych za październik 2020 r. obowiązują zmienione zasady wypełniania obowiązków ewidencyjnych. Obecnie bowiem podatnicy są zobowiązani do składania JPK_VAT z deklaracją, który składa się z dwóch części:
- ewidencyjnej (czyli ewidencja sprzedaży i zakupów),
- deklaracyjnej.
Tym samym został zniesiony obowiązek odrębnego składania deklaracji VAT-7 (art. 109 ustawy o VAT).
Jednocześnie realizacja niektórych transakcji powoduje konieczność zamieszczania dodatkowych oznaczeń w prowadzonej ewidencji sprzedaży. Powyższe dotyczy m.in. realizacji transakcji między podmiotami, które są powiązane w rozumieniu art. 32 ust. 2 pkt 1 ustawy o VAT - w takiej sytuacji dana transakcja jest oznaczana w ewidencji sprzedaży oznaczeniem „TP”. Wskazany przepis ustawy o VAT odsyła do definicji powiazań na gruncie przepisów o cenach transferowych (art. 11a ust. 1 pkt 5 ustawy o CIT). Konieczność zamieszczania dodatkowych oznaczeń reguluje rozporządzenie Ministra Finansów, Inwestycji i Rozwoju w sprawie szczegółowego zakresu danych zawartych w deklaracjach podatkowych i w ewidencji w zakresie podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2019, poz. 1988 z późn. zm.).
Należy wskazać, że wyżej wskazane przepisy nie odnoszą się do kwestii minimalnej wartości transakcji między podmiotami powiązanymi, która będzie wymagała zamieszczania oznaczania „TP”.
W wydanych interpretacjach podatkowych Dyrektor KIS potwierdził, że przepisy nie wskazują minimalnej wartości transakcji, które powodują obowiązek stosowania oznaczenia TP w ewidencji sprzedaży. Wobec tego obowiązek będzie dotyczył wszystkich transakcji realizowanych z podmiotami powiązanymi (w rozumieniu przepisów o cenach transferowych). Tym samym obowiązek stosowania tego oznaczenia należy analizować odrębnie od obowiązku sporządzenia dokumentacji cen transferowych. Tak więc ten obowiązek będzie dotyczył również takich transakcji, w przypadku których na podstawie przepisów o podatkach dochodowych obowiązek sporządzenia dokumentacji nie powstanie (np. z uwagi na to, że wartość transakcji jest niższa niż próg dokumentacyjny).
Powyższe stanowisko zostało zaprezentowane w dwóch interpretacjach indywidualnych
- Interpretacja indywidualna z 03-02-2021 (0111-KDIB3-1.4012.876.2020.2.KO),
- Interpretacja indywidualna z: 22-01-2021 (0112-KDIL1-2.4012.574.2020.2.ST)
