Środków trwałych otrzymanych w darowiźnie nie można amortyzować
Z dniem 1 stycznia 2018 roku podatnicy podatku PIT stracili prawo do amortyzowania środków trwałych otrzymanych w formie darowizny. Nie można zatem, co do zasady, zaliczać się do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od takich środków trwałych z wyjątkiem jednej sytuacji. Mianowicie kiedy darczyńca nie zaliczył do swoich kosztów całości wydatku poniesionego na nabycie lub wytworzenie darowanego środka trwałego.
Ustawą z dnia 15 czerwca 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U.2018.1291), zmieniono przepisy ustawy o PIT w zakresie możliwości zaliczania do kosztów podatkowych odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych otrzymanych w darowiźnie.
Aktualnie przepis art. 23 ust. 1 pkt 45a) stanowi, że nie zalicza się do kosztów uzyskania przychodów odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych nabytych nieodpłatnie, z wyjątkiem nabytych w drodze spadku.
W wyniku nowelizacji przepisów dodano w art. 23 nowy ust. 9, wskazujący, że w/w przepisu nie stosuje się do środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, nabytych w drodze darowizny, jeżeli darczyńca dokonywał odpisów amortyzacyjnych od tych składników. W tym przypadku stosuje się odpowiednio przepisy art. 22g ust. 12 oraz art. 22h ust. 3 i nie stosuje się przepisu art. 22g ust. 15.
Mająca na uwadze powyższe stwierdzić należy, że tylko wówczas kiedy darczyńca dokonywał wcześniej odpisów amortyzacyjnych od danego środka trwałego, to obdarowany dalej, na zasadzie kontynuacji, może dokonywać odpisów amortyzacyjnych do momentu całkowitego zamortyzowania darowanego środka trwałego.
