Strata na transakcjach kryptowalutowych z 2018 roku nie może być kosztem 2019 roku
Podatnik nie może uznać za koszty uzyskania przychodów w 2019 r. wartości straty z transakcji kryptowalutowych poniesionej w 2018 r.
Zgodnie z art. 7b ust. 1 pkt 6 lit. f ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych przychody z odpłatnego zbycia kryptowalut stanowią przychody z kapitałów pieniężnych. Jako odpłatne zbycie rozumiana jest wymiana na prawny środek płatniczy, towar, usługę lub prawo majątkowe inne niż waluta wirtualna lub regulowanie innych zobowiązań walutą wirtualną.
Zakwalifikowanie transakcji kryptowalutowych do przychodów z kapitałów pieniężnych obowiązuje od 1 stycznia 2019 roku. Natomiast przed zmianą przepisów podatkowych, przychody z transakcji na kryptowalutach były zaliczane do przychodów z praw majątkowych albo działalności gospodarczej. Ponadto konieczne było rozliczanie zamiany jednej kryptowaluty na inną, czego potwierdzeniem był komunikat Ministerstwa Finansów z kwietnia 2018 roku, w którym było wskazane, iż przy tego typu transakcjach powstaje zarówno przychód, jak i koszt podatkowy.
Aktualnie zamiana jednej kryptowaluty na inną nie powoduje już powstania przychodów.
Problematyczna stała się jednak zmiana przepisów od 2019 roku, która dotyczy zmiany źródła przychodów (z praw majątkowych lub działalności gospodarczej w 2018 roku, na kapitały pieniężne w 2019 roku), w odniesieniu do podatników, którzy ponieśli stratę na transakcjach kryptowalutami w 2018 roku.
Podatnik, który wystąpił o interpretację indywidualną (0113-KDIPT2-3.4011.312.2019.1.SJ.) uznał, iż kwota straty może zostać uznana za koszt uzyskania przychodów w 2019 roku. Przyjął, iż nie będzie to strata ze źródła „prawa majątkowe”, lecz dojdzie do konwersji źródła na „kapitały pieniężne”.
Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za nieprawidłowe uniemożliwiając mu odliczenie straty z kryptowalut w 2018 roku od przychodów z transakcji realizowanych na nich w 2019 roku.
