Ulga na robotyzację możliwa także w razie zapłaty zaliczki w 2021 r.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej potwierdził, że podatnik będzie miał prawo do skorzystania z ulgi na robotyzację nawet wtedy, gdy zaliczka na poczet wykonania robota zostanie uiszczona w 2021 r.
W przedstawionym we wniosku stanie faktycznym Spółka zawarła umowę, której przedmiotem miało być m.in. zaprojektowanie, wykonanie, zamontowanie i uruchomienie na jej rzecz robota. Robot miał wchodzić w skład stanowiska do paletyzacji, zaś w ramach umowy wykonawca miał wykonać także m.in. transportery rolkowe, które stanowiły osprzęt niezbędny do funkcjonowania robota.
Dostawa robota odbyła się w lutym 2022 r., zaś cena wraz z montażem i uruchomieniem urządzenia miała być płatna w trzech częściach, z tym, że część kwoty została uiszczona tytułem zaliczki dokonanej w kwietniu 2021 r. na podstawie faktury zaliczkowej. W lutym 2022 r. wystawiono fakturę częściową, którą dokonano rozliczenia faktury zaliczkowej.
Spółka z chwilą otrzymania faktury częściowej ujęła kwotę wynikającą z faktury jako koszt uzyskania przychodu, zaś zaliczka zapłacona w 2021 r. na poczet realizacji umowy nie stanowiła kosztów uzyskania przychodów.
Mając na uwadze powyższe, Spółka zapytała m.in. o to, czy może odliczyć od podstawy opodatkowania kwotę stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w związku z opisaną umową, mimo zawarcia umowy i zapłaty zaliczki w wysokości 30% jeszcze w 2021 r. W ocenie Wnioskodawcy, skoro odliczeniu w ramach ulgi na robotyzację podlegają w zeznaniu podatkowym takie wydatki, które w danym roku podatkowym zostały ujęte w rachunku podatkowym jako koszt uzyskania przychodów, to takie odliczenie od podstawy o podatkowania jej przysługuje, gdyż data zapłaty za fakturę, w ocenie Spółki nie powinna mieć znaczenia.
Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej przyznał rację Spółce i podkreślił, że odliczenie ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r., do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r. Tym samym, możliwość skorzystania z ulgi na robotyzację należałoby wiązać z momentem poniesienia kosztu uzyskania przychodu. Skoro więc zaliczka nie stanowiła dla Spółki kosztu uzyskania przychodu, to ujęcie faktury częściowej w księgach rachunkowych po jej otrzymaniu w 2022 r. skutkowało możliwością odliczenia od podstawy opodatkowania kwoty stanowiącej 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych z umową.
Interpretacja indywidualna Dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 16 sierpnia 2022 r. sygn. akt 0111-KDIB1-2.4010.318.2022.2.DP
