Ulga podatkowa dla właścicieli aptek tylko w rozliczeniu za 2018 rok
Przy rozliczeniu podatku za 2018 rok właściciele aptek mają możliwość skorzystania z nowej ulgi podatkowej. Przysługuje ona tym, którzy ponieśli w 2018 roku wydatki na podłączenie do Elektronicznej Platformy Gromadzenia, Analizy i Udostępnienia Zasobów Cyfrowych o Zdarzeniach Medycznych.
Ulga polega na pomniejszeniu dochodu osiągniętego z działalności gospodarczej o kwoty wydatkowane na podłączenie do tzw. e-systemu, ale w ramach określonych przez ustawodawcę maksymalnych limitów kwotowych.
Znowelizowane przepisy podatkowe stanowią, że podatnicy mogą od dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej, ustalonego za 2018 r., odliczyć wydatki, które zostały poniesione w tym roku na nabycie towarów lub usług, w tym na nabycie lub ulepszenie środków trwałych lub na nabycie wartości niematerialnych i prawnych, umożliwiających podłączenie do Elektronicznej Platformy Gromadzenia, Analizy i Udostępnienia Zasobów Cyfrowych o Zdarzeniach Medycznych, o której mowa w art. 7 ust. 1 ustawy z dnia 28 kwietnia 2011 r. o systemie informacji w ochronie zdrowia.
Ulgą objęto zatem wydatki jakie zostały poniesione w 2018 roku na zakup towarów lub usług, w tym na nabycie lub ulepszenie środków trwałych lub na nabycie wartości niematerialnych i prawnych służących podłączeniu do systemu elektronicznego.
Odliczeniu od dochodu podlegają wydatki w kwotach netto (pomniejszone o odliczony podatek od towarów i usług).
Ulga przysługuje podatnikowi prowadzącemu aptekę ogólnodostępną lub punkt apteczny lub podatnika będącego wspólnikiem spółki niebędącej osobą prawną prowadzącej aptekę ogólnodostępną lub punkt apteczny.
W ramach nowej ulgi można będzie odliczyć od dochodu podatkowego poniesione przez podatnika wydatki, ale maksymalnie do wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 3.500 zł oraz liczby stanowisk w aptece ogólnodostępnej albo punkcie aptecznym. Przy czym ustawodawca zastrzegł, że liczba uwzględnionych stanowisk, dla potrzeb ustalenia maksymalnego limitu, nie może być większa niż cztery.
Przykład:
Podatnik prowadzi jedną, ogólnodostępną aptekę, w której znajdują się 3 stanowiska obsługi klienta. Podatnik poniósł wydatki na dostosowanie apteki do e-systemu w kwocie 12.000 zł. W tym wypadku maksymalna kwota ulgi jaką podatnik może odliczyć od podstawy opodatkowania w zeznaniu rocznym składanym za 2018 rok z tytułu ponoszonych wydatków wyniesie 10.500,00 (3.500,00 x 3).
Z kolei jeżeli podatnik ponosił w 2018 roku wydatki w odniesieniu do więcej niż jednej apteki ogólnodostępnej lub jednego punktu aptecznego, odliczeniu w ramach ulgi podlega suma wydatków obliczonych osobno dla każdej z tych aptek lub każdego z tych punktów aptecznych, przy czym liczba uwzględnionych aptek i punktów aptecznych nie może być większa niż cztery.
Przykład:
Podatnik jest właścicielem 4 aptek. W każdej z nich są po 4 stanowiska apteczne. Podatnik poniósł wydatki na dostosowani swoich aptek w łącznej kwocie 50.000 zł, przy czym w poszczególnych aptekach kwoty te wnosiły odpowiednio.
|
Wysokość wydatków netto poniesiona w poszczególnej aptece w zł |
Max. limit do odliczania dla apteki (4 stanowiska x 3.500 zł). |
Kwota podlagająca odliczeniu od podstawy opodatkowania w zł |
|
8.000 |
14.000 |
8.000 |
|
10.000 |
14.000 |
10.000 |
|
15.000 |
14.000 |
14.000 |
|
17.000 |
14.000 |
14.000 |
|
Razem 50.000 |
|
Razem 46.000 |
W tym przypadku podatnik pomimo, że poniósł wydatki w kwocie 50.000 zł od podstawy opodatkowania może odliczyć jedynie kwotę 46.000 zł.
Z nowej ulgi mogą skorzystać zarówno podatnicy podatku CIT (np. sp. z o.o.) jak również podatnicy podatku PIT. Podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mają prawo do ulgi bez względu na to, czy płacą podatek dochodowy z działalności gospodarczej na zasadach ogólnych, czy też korzystają z podatku liniowego.
Ważne, że jest to ulga „jednorazowa”, przysługuje ona właścicielom aptek tylko przy rozliczeniu podatku CIT lub PIT za 2018 rok.
Podstawa prawna: Ustawa z dnia 6 grudnia 2018 r.o zmianie niektórych ustaw w związku z e-skierowaniem oraz listami oczekujących na udzielenie świadczenia opieki zdrowotnej (Dz.U.2018.2429).
