Z końcem 2017 roku upływa termin do wypełnienia niektórych obowiązków związanych z raportowaniem CbC
Przypominamy, iż z końcem 2017 roku dla niektórych jednostek upływa termin do złożenia informacji o grupie podmiotów (raport CbC) za 2016 rok oraz powiadomień o tym, która jednostka z grupy będzie składała raport za rok 2017.
Zgodnie z przepisami ustawy z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami (Dz.U. 2017 r. poz. 648), międzynarodowe grupy kapitałowe o skonsolidowanych przychodach przekraczających w poprzednim sprawozdawczym roku obrotowym 750 mln EUR, dla których sporządza się skonsolidowane sprawozdania finansowe, mają obowiązek przekazywania informacji o grupie podmiotów (raportu CbC-R, Country-by-Country Reporting).
Obowiązek sporządzenia i przekazania raportu spoczywa, co do zasady, na jednostce dominującej grupy kapitałowej bądź na innej wyznaczonej jednostce.
Dodatkowym obowiązkiem spoczywającym na każdej jednostce z grupy kapitałowej, która objęta jest skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym, jest przekazanie powiadomienia o tym, która jednostka z grupy będzie składała raport za dany rok obrotowy (CbC-P).
Pierwszym rokiem objętym obowiązkiem raportowania jest sprawozdawczy rok obrotowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2015, nie później jednak niż przed dniem 1 stycznia 2017 r. Dla tego roku obrotowego ustawodawca ustalił szczególne warunki i terminy raportowania, mianowicie:
- obowiązkiem raportowania objęte są międzynarodowe grupy kapitałowe, których skonsolidowane przychody za ten rok obrotowy przekroczyły kwotę 750 mln euro,
- powiadomienia CbC-P należy złożyć w ciągu 10 miesięcy od zakończenia tego roku sprawozdawczego,
- raporty CbC-R należy złożyć w ciągu 12 miesięcy od zakończenia tego sprawozdawczego roku obrotowego.
U jednostek, w których okresem sprawozdawczym jest rok kalendarzowy, termin na złożenie powiadomienia za 2016 rok upłynął 31 października 2017 roku.
Dla sprawozdawczego roku obrotowego rozpoczynającego się po dniu 31 grudnia 2016 r., nie później jednak niż przed dniem 1 stycznia 2018 r., oraz dla kolejnych okresów sprawozdawczych:
- obowiązkiem raportowania objęte są międzynarodowe grupy kapitałowe, których skonsolidowane przychody za poprzedni rok obrotowy przekroczyły kwotę 750 mln EUR,
- powiadomienia CbC-P należy złożyć najpóźniej w ostatnim dniu tego sprawozdawczego roku obrotowego, za który składany będzie raport,
- raporty CbC-R należy złożyć w ciągu 12 miesięcy od zakończenia tego sprawozdawczego roku obrotowego.
Oznacza to, że w grupach kapitałowych, w których sprawozdawczy rok obrotowy pokrywa się z rokiem kalendarzowym, z końcem 2017 roku upływa termin na złożenie:
- powiadomień za rok 2017 dla wszystkich podmiotów z grupy o tym, który podmiot będzie składał raport,
- raportów za rok 2016 dla jednostek, które zostały wskazane w powiadomieniach za ten rok jako jednostki raportujące.
Informacje, jakie powinny się znaleźć w raporcie, określa Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 czerwca 2017 r. w sprawie szczegółowego zakresu danych przekazywanych w informacji o grupie podmiotów oraz sposobu jej wypełniania (Dz.U. 2017 r. poz. 1176).
Informacje o grupie podmiotów, oraz powiadomienia składa się do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej. Powiadomienia można składać zarówno w wersji elektronicznej, jak i w wersji papierowej. Raporty natomiast powinny zostać złożone w formie elektronicznej.
Formularze CbC-R i CbC-P w wersji elektronicznej wraz z instrukcjami ich wypełnienia są dostępne na stronie Ministerstwa Finansów w zakładce Automatyczna wymiana informacji w sprawach podatkowych.
Za niedopełnienie obowiązku przekazania informacji o grupie podmiotów lub powiadomienia, Szef KAS może nałożyć karę grzywny w wysokości do 1 mln zł. Dodatkowo, na podstawie przepisów Kodeksu Karnego Skarbowego, za złożenie nieprawdziwej informacji dla celów raportowania CbC grozi kara grzywny do 240 stawek dziennych.
