ZMIANY W PODATKU PIT
Ustawa z dnia 28 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem covid-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw, wprowadza zmiany w ustawie o podatku dochodowym od osób fizycznych w następujących obszarach:
- przesunięcie terminu dla rocznych zeznań podatkowych w PIT,
- odroczenie terminu przekazania zaliczek pobranych z wynagrodzeń pracowników (PIT-4),
- podwyższenie limitów zwolnienia dla niektórych świadczeń socjalnych,
- możliwość wstecznego odliczenia straty poniesionej w 2020 r.,
- zwolnienie od podatku PIT niektórych świadczeń,
- odliczania darowizn przekazanych na walkę z COVID-19,
- przedłużenia terminu zapłaty podatku od wynajmowanych budynków,
- możliwość rezygnacji z uproszczonej metody wpłacania zaliczek,
- jednorazowych odpisy od środków trwałych,
- zwolnienie z obowiązku stosowania przepisów o terminowym regulowaniu faktur,
- podatek 5% przy obliczaniu zaliczek od dochodów z praw własności intelektualnej przeciwko COVID-19.
Przesunięcie terminu dla rocznych zeznań podatkowych w PIT
Ustawa z daje możliwość podatnikom podatku PIT złożenia zeznania podatkowego w terminie do 31 maja 2020 r. bez sankcji karno-skarbowych.
Przepis stanowi, że złożenie organowi podatkowemu zeznania o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) za 2019 r. oraz wpłacenie należnego podatku dochodowego od osób fizycznych po upływie terminu na jego złożenie, nie później jednak niż w terminie do dnia 31 maja 2020 r. jest równoznaczne ze złożeniem przez podatnika podatku dochodowego od osób fizycznych zawiadomienia, o którym mowa w art. 16 § 4 ustawy z dnia 10 września 1999 r. – Kodeks karny skarbowy. W takim przypadku organ nie wszczyna postępowania w sprawie o przestępstwo skarbowe lub wykroczenie skarbowe, a wszczęte umarza.
Niestety powyższy przepis nie stanowi o przesunięciu terminu na zapłatę podatku a jedynie na złożenie rozliczenia rocznego. Z uwagi na powyższe, nie jest wiadomo na chwile obecną, czy podatnicy, którzy uiszczą dopłatę podatku również w terminie do 31 maja nie będą obciążeni odsetkami od zaległości podatkowych.
Podstawa prawna: art. 15zzj ustawy o COVID-19.
Odroczenie terminu przekazania zaliczek pobranych z wynagrodzeń pracowników (PIT-4)
W przypadku zaliczek na podatek pobranych w marcu i kwietniu 2020 r. od przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy oraz od zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez płatników, obowiązek ich przekazania do organu podatkowego podlega wykonaniu w terminie do dnia 1 czerwca 2020 r., jeżeli płatnicy ci ponieśli negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.
Powyższy przepis stosuje się odpowiednio do płatników podatku pobranych również od należności zaliczanych do przychodów z działalności wykonywanej osobiście, o których w art. 13 pkt 8 (umowy zlecenia i umowy o działo).
Podstawa prawna: art. 52o ustawy o PIT.
Podwyższenie limitów zwolnienia dla niektórych świadczeń socjalnych
Zmianie ulegają limity zwolnień od podatku w odniesieniu do niektórych świadczeń otrzymywanych przez pracowników od swojego pracodawcy. W 2020 roku wolne od podatku PIT będą do kwoty nieprzekraczającej:
- 3.000 zł. - zapomogi wypłacane z funduszy zakładowej lub międzyzakładowej organizacji związkowej pracownikom należącym do tej organizacji (art.21 ust. 1 pkt 9a ustawy o PIT),
- 10.000 zł. - zapomogi otrzymane w przypadku indywidualnych zdarzeń losowych, klęsk żywiołowych, długotrwałej choroby lub śmierci, sfinansowane z innych źródeł niż zakładowy fundusz świadczeń socjalnych (art. 21 ust. 1 pkt 26 lit .b ustawy o PIT),
- 2.000 zł. - wartość otrzymanych przez pracownika w związku z finansowaniem działalności socjalnej, o której mowa w przepisach o zakładowym funduszu świadczeń socjalnych, rzeczowych świadczeń oraz otrzymanych przez niego w tym zakresie świadczeń pieniężnych, sfinansowanych w całości ze środków zakładowego funduszu świadczeń socjalnych lub funduszy związków zawodowych (art.21 ust. 1 pkt 67 ustawy o PIT),
- 3.000 zł - dopłaty do: wypoczynku zorganizowanego przez podmioty prowadzące działalność w tym zakresie, w formie wczasów, kolonii, obozów i zimowisk, w dzieci i młodzieży do lat 18, sfinansowane z innych źródeł niż ZFŚS 9art. 21 ust. 1 pkt 78 ustawy o PIT).
Podstawa prawna: art. 52l ustawy o PIT.
Możliwość wstecznego odliczenia straty poniesionej w 2020 r.
Podatnicy zyskują możliwość tzw. wstecznego rozliczenia straty, jeśli poniosą ją w 2020 roku. Ustawodawca wskazuje, że podatnicy, którzy z powodu COVID-19 ponieśli w 2020 r. stratę z pozarolniczej działalności gospodarczej oraz uzyskali w 2020 r. łączne przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej niższe o co najmniej 50% od łącznych przychodów uzyskanych w 2019 r. z tej działalności to mogą jednorazowo obniżyć o wysokość tej straty, nie więcej jednak niż o kwotę 5 mln, odpowiednio dochód lub przychód uzyskany w 2019 r. z pozarolniczej działalności gospodarczej. W celu dokonania odliczenia straty podatnik składa korektę zeznania za rok 2019 rok.
Podstawa prawna: art. 52k ustawy o PIT.
Zwolnienie od podatku PIT niektórych świadczeń
Mając na uwadze, że ustawa o COVID-19 wprowadza nowe świadczenia oraz obowiązek zapewniania przez pracodawcę, w sytuacjach nadzwyczajnych, niektórych świadczeń dla pracowników, postanowiono, że wolne od podatku dochodowego będą otrzymane lub postawione do dyspozycji podatnika w 2020 r.
1. świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zp ustawy o COVID-19;
2. świadczenia polegające na zakwaterowaniu i wyżywieniu, o których mowa w art. 15x ust. 3 pkt 1 ustawy o COVID-19.
Podstawa prawna: art. 52m ustawy o PIT.
Darowizny przekazanych na walkę z COVID-19
Od podstawy obliczenia podatku można odliczyć darowizny przekazane od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. na przeciwdziałanie COVID-19. Przy czym odliczeniu podlegają darowizny przekazane następującym jednostkom:
1. podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do wykazu, o którym mowa w art. 7 ustawy o COVID-19;
2. Agencji Rezerw Materiałowych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych;
3. Centralnej Bazy Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej.
W powyższy zakresie przyjęto preferencyjną zasadę przyjmując, że w przypadku darowizny przekazanej:
- do dnia 30 kwietnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200% wartości darowizny;
- w maju 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150% wartości darowizny;
- od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.
Podstawa prawna: art.52n ustawy o PIT.
Przedłużenie terminu zapłaty podatku od wynajmowanych budynków
Ustawodawca przedłuża do dnia 20 lipca 2020 r. termin zapłaty podatku od przychodów z budynków, należnego za miesiące marzec-maj 2020 r., tym podatnikom, którzy spełniają łącznie następujące warunki:
1. podatnik poniósł w danym miesiącu negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19;
2. uzyskane przez podatnika w danym miesiącu przychody z działalności gospodarczej, są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego miesiąca poprzedniego roku podatkowego,
Podstawa prawna- art. 52p ustawy o PIT.
Możliwość rezygnacji z uproszczonej metody wpłacania zaliczek
Podatnicy, którzy mają status małego podatnika, a którzy na 2020 r. wybrali uproszczoną formę wpłacania zaliczek, jeżeli ponoszą negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19, będą mogli z tej metody zrezygnować. Począwszy od zaliczek należnych za okres marzec–grudzień 2020 r. mają prawo opłacać zaliczki od rzeczywistego dochodu podatkowego. Przy obliczaniu tych zaliczek uwzględnia się zaliczki zapłacone w uproszczonej formie. O rezygnacji z uproszczonej formy wpłacania zaliczek podatnicy będą informować w zeznaniu po zakończeniu roku 2020 roku.
Podstawa Prawna - art. 52r ustawy o PIT
Jednorazowe odpisy od środków trwałych
Podatnicy mogą dokonywać jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych, które zostały nabyte w celu produkcji towarów związanych z przeciwdziałaniem COVID-19, i wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych w 2020 roku.
Za towary o których mowa w tym przepisie uważa się w szczególności: maseczki ochronne, respiratory, środki odkażające, medyczną odzież ochronną, ochraniacze na obuwie, rękawiczki, okulary, gogle, środki do dezynfekcji i higieny rąk.
Podstawa prawna; art. 52t ustawy o PIT
Zwolnienie z obowiązku stosowania przepisów o terminowym regulowaniu faktur
Ustawa wprowadza zwolnienie z obowiązku stosowania przepisów dotyczących tzw. „złych długów” podatników, którzy obowiązani są do zwiększania dochodu stanowiącego podstawę obliczenia należnych w 2020 r. zaliczek miesięcznych (kwartalnych) z pozarolniczej działalności gospodarczej o niezapłacone w terminie zobowiązania.
Ze zwolnienia z tego obowiązku będą mogli jednak skorzystać tylko podatnicy, za poszczególne okresy rozliczeniowe przypadające w 2020 r., u których spełnione zostały łącznie następujące warunki:
1) podatnik poniósł w danym okresie rozliczeniowym negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19,
2) uzyskane przez podatnika w danym okresie rozliczeniowym przychody są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w 2019 r. – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów.
Podstawa prawna; art. 52q ustawy o PIT
Podatek 5% przy obliczaniu zaliczek od dochodów z praw własności intelektualnej przeciwko CIVIS-19
Podatnicy osiągający w 2020 r. dochody z kwalifikowanych praw własności intelektualnej, które wykorzystywane są do przeciwdziałania COVID-mogą stosować już w trakcie roku podatkowego, tj. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy do opodatkowania tych dochodów stawkę podatku 5%. Powyższe przepisy stosuje się również w przypadku, gdy podatnik nie posiada kwalifikowanego prawa własności intelektualnej ani ekspektatywy uzyskania kwalifikowanego prawa, pod warunkiem zgłoszenia lub złożenia wniosku o uzyskanie takiego prawa ochronnego do właściwego organu, w terminie 6 miesięcy, licząc od końca miesiąca, za który przy obliczaniu zaliczki na podatek zastosował 5% stawkę podatku
Podstawa prawna: art. 52v ustawy o PIT.
