Nowe limity podatkowe w 2026 roku

Średni kurs euro ogłaszany przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października 2025 r był mniejszy względem kursu z roku poprzedniego. Przeliczenie waluty według kursu z 1 października 2025 roku wynoszącego 4,2586 zł za 1 euro powoduje obniżenie limitów podatkowych w 2026 roku, w stosunku do limitów z 2025 roku.

Podatnicy przy analizie możliwości skorzystania z uproszczeń podatkowych oraz księgowych powinni zwrócić uwagę na następujące limity:

1)   Mały podatnik w PIT/CIT

Przez małego podatnika w rozumieniu przepisów ustawy o PIT (art. 5a pkt 20 ustawy o PIT) oraz CIT (art. 4a pkt 10 ustawy o CIT) należy rozumieć podatnika, u którego wartość przychodu ze sprzedaży (wraz z kwotą należnego podatku od towarów i usług) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2.000.000 euro. Przeliczenia kwot wyrażonych w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1.000 zł. Małym podatnikiem w 2026 roku będzie zatem podatnik, którego sprzedaż w 2025 roku nie przekroczyła kwoty 8.517.000 zł.

Preferencyjna stawka 9%

Posiadanie przez podatnika CIT statusu małego podatnika pozwala na zastosowanie stawki 9%, o ile dodatkowo jego przychody podatkowe osiągnięte w roku podatkowym nie przekroczyły wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (art. 19 ust. 1 pkt 2 ustawy o CIT). To oznacza, że jeśli mali podatnicy chcą przez cały 2026 rok korzystać ze stawki 9%, to ich przychody w 2026 roku nie mogą przekroczyć kwoty 2.000.000 euro przeliczonej według średniego kursu euro z 2 stycznia 2026 roku.

Jednorazowa amortyzacja

Kolejną preferencją przewidzianą dla małych podatników w PIT oraz CIT jest możliwość dokonania jednorazowo odpisów amortyzacyjnych od wartości początkowej środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji, z wyłączeniem samochodów osobowych, w roku podatkowym, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym równowartości kwoty 50 000 euro łącznej wartości tych odpisów amortyzacyjnych (art. 22k ust. 7 i ust. 12 ustawy o PIT i art. 16k ust. 7 i ust. 12 ustawy o CIT). W związku z przeliczeniem tej wartości na zł obowiązującym limitem w 2026 roku będzie kwota po zaokrągleniu do 1.000 zł wynosząca 213.000 zł.

2)   Mały podatnik w VAT

Status małego podatnika w VAT umożliwia skorzystanie z rozliczeń kwartalnych w VAT. Jako małego podatnika należy rozumieć podatnika podatku od towarów i usług, u którego wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 2 000 000 euro. Przeliczenia limitu obowiązującego w 2026 roku dokonuje się według kursu z 1 października 2025 r (art. 2 pkt 25 ustawy o VAT). Małym podatnikiem w VAT w 2026 roku będzie zatem podatnik, u którego sprzedaż w 2025 roku nie przekroczyła kwoty 8.517.000 zł.

Powyższy limit nie obowiązuje wyjątków wskazanych w ustawie o VAT, m.in. podatników prowadzących przedsiębiorstwa maklerskie, zarządzających funduszami inwestycyjnymi, czy zarządzających alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi. Podatnicy ci są małymi podatnikami, jeżeli kwota prowizji lub innych postaci wynagrodzenia za wykonane usługi (wraz z kwotą podatku) nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 45.000 euro. W 2026 roku kwota ta w przeliczeniu na zł oraz po zaokrągleniu będzie wynosić 192.000 zł.

3)   Rozliczenia kwartalne w VAT dla spółek stosujących estoński CIT

Z rozliczeń kwartalnych w VAT mogą również skorzystać podatnicy opodatkowani estońskim CIT niebędący małymi podatnikami w VAT, jeżeli wartość sprzedaży (wraz z kwotą podatku) u tych podatników nie przekroczyła w poprzednim roku podatkowym wyrażonej w złotych kwoty odpowiadającej równowartości 4.000.000 euro, przy czym przeliczenia kwoty wyrażonej w euro dokonuje się według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października poprzedniego roku podatkowego, w zaokrągleniu do 1000 zł (art. 99 ust. 3 pkt 2 ustawy o VAT). Spółki opodatkowane estońskim CIT będą mogły zatem dokonywać kwartalnych rozliczeń w VAT w 2026 roku, jeśli ich sprzedaż w 2025 roku nie przekroczyła po zaokrągleniu kwoty 17.034.000 zł.

4)   Możliwość opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

Podatnicy mogą opłacać w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli w roku poprzedzającym rok podatkowy:
a) uzyskali przychody z określonej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej 2.000.000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2.000.000 euro.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy (art. 6 ust. 4 w zw. z 4 ust. 2 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). Z ryczałtu w 2026 roku będą zatem mogli skorzystać podatnicy, których przychody w 2025 roku nie przekroczyły kwoty 8.517.200 zł.

5)   Rozliczenia kwartalne podatników opłacających ryczałt

Podatnicy opodatkowani ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych mogą się rozliczać kwartalnie, jeśli ich otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200.000 euro (art. 21 ust. 16 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne). W 2026 roku podatnicy opłacający ryczałt będą mogli rozliczać się kwartalnie, jeśli ich przychody (albo przychody spółki) nie przekroczyły w 2025 roku kwoty 851.720 zł.

6)   Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych

Zgodnie z art. 2 ust. 1 pkt 2 ustawy o rachunkowości księgi rachunkowe muszą prowadzić osoby fizyczne, spółki cywilne osób fizycznych, spółki cywilne osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółki jawne osób fizycznych, spółki partnerskie oraz przedsiębiorstwa w spadku, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2.500.000 euro.

Wyrażone w euro wielkości, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 2 i ust. 2, przelicza się na walutę polską po średnim kursie ogłoszonym przez Narodowy Bank Polski, na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok obrotowy (art. 3 ust. 3 ustawy o rachunkowości). W 2026 roku obowiązek prowadzenia ksiąg będzie zatem dotyczył podatników, których przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za 2025 rok wyniosły co najmniej 10.646.500 zł.

Podsumowując, w 2026 roku będą obowiązywały następujące limity podatkowe dla poszczególnych grup podatników:

1. Mały podatnik w PIT/CIT: 8.517.000 zł.
2. Jednorazowa amortyzacja środków trwałych zaliczonych do grupy 3-8 Klasyfikacji: 213.000 zł.
3. Mały podatnik w VAT: 8.517.000 zł.
4. Mały podatnik w VAT w przypadku przedsiębiorstw prowizyjnych: 192.000 zł.
5. Kwartalne rozliczenia w VAT dla spółek rozliczających się estońskim CIT: 17.034.000 zł.
6. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych: 8.517.200 zł.
7. Rozliczenia kwartalne podatników opłacających ryczałt: 851.720 zł.
8. Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych: 10.646.500 zł.