Upływa termin do zaraportowania zaległych schematów podatkowych
Już niedługo, bo 31 sierpnia upłynie termin na zgłoszenie do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej krajowych schematów podatkowych, które pojawiły się u podatników w czasie obowiązywania stanu epidemii i stanu zagrożenia epidemicznego, a które dotychczas nie zostały zaraportowane.
Należy przypomnieć, że tzw. Tarcza 4.0 zawiesiła termin raportowania krajowych schematów podatkowych (MDR). Zgodnie z tą regulacją terminy raportowania krajowych schematów podatkowych nie rozpoczynały się, a rozpoczęte podlegały zawieszeniu od 31 marca 2020 r. do 30. dnia następującego po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z Covid-19.
W związku z tym, że od 1 lipca 2023 r. nie obowiązuje już w Polsce stan zagrożenia epidemicznego, z końcem lipca skończył się też okres zawieszenia obowiązku raportowania schematów podatkowych.
W celu dokonania zgłoszenia schematu podatkowego zobligowane do tego podmioty tj. promotorzy (np. doradcy podatkowi), korzystający (np. podatnicy) lub wspomagający (np. księgowi) powinni wypełnić formularz MDR-1. Termin na złożenie MDR-1 według Ordynacji podatkowej to 30 dni od dnia następnego po udostępnieniu schematu podatkowego, od następnego dnia po przygotowaniu do wdrożenia schematu podatkowego lub od dnia dokonania pierwszej czynności związanej z wdrażaniem schematu podatkowego – w zależności od tego, które z tych zdarzeń nastąpi wcześniej. W konsekwencji do 30 sierpnia 2023 r. należy złożyć MDR-1 w odniesieniu do których podatnik korzystał do tej pory z zawieszenia.
Niezależnie od obowiązku złożenia MDR-1, korzystający mogą mieć również obowiązek złożenia informacji MDR-3. Informacja ta składana jest przez korzystającego w terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej okresu rozliczeniowego, którego dotyczy schemat podatkowy. Tu, inaczej niż przy MDR-1, termin do złożenia nie został określony w dniach, lecz jest powiązany z momentem złożenia deklaracji. Jak bowiem stanowi art. 86j § 1 ordynacji podatkowej, korzystający, który dokonywał w danym okresie rozliczeniowym jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową, w terminie złożenia deklaracji podatkowej dotyczącej tego okresu rozliczeniowego przekazuje do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej informację, według ustalonego wzoru, o zastosowaniu schematu podatkowego.
Raportowanie MDR-3 powinno było nastąpić najpóźniej w dniu 1 sierpnia 2023 r. Z uwagi na okres zawieszenia raportowania informacji MDR-3 w zakresie schematów podatkowych innych niż schematy podatkowe transgraniczne jest to termin, w którym powinny zostać zgłoszone informacje MDR-3 za lata 2020 - 2022. Powyższe wynika z faktu, że składanie informacji MDR-3 było zawieszone od dnia 31 marca 2020 r. do dnia 31 lipca 2023 r. (30. dzień po dniu odwołania stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii ogłoszonego w związku z COVID-19). W sytuacji, kiedy korzystający dokonywał jakichkolwiek czynności będących elementem schematu podatkowego lub uzyskiwał wynikającą z niego korzyść podatkową w roku 2023 to informację MDR-3 zobligowany będzie złożyć wraz z odpowiednią deklaracją podatkową (np. w przypadku uzyskania korzyści podatkowej w podatku dochodowym MDR-3 należy złożyć w terminie składania rocznej deklaracji podatkowej za 2023 rok).
