Zniesienie wymogu składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty, w przypadku składania skorygowanej deklaracji

Obecne przepisy Ordynacji podatkowej wymagają, aby podatnik ubiegający się o zwrot nadpłaty podatku wynikającej z korekty deklaracji złożonej za okresy wcześniejsze, wraz z tą korektą złożył również wniosek o stwierdzenie nadpłaty.

Aktualnie w tej materii obowiązuje art. 75 § 3 Ordynacji Podatkowej, który stanowi, że jeżeli z przepisów prawa podatkowego wynika obowiązek złożenia zeznania (deklaracji), to podatnik, płatnik lub inkasent równocześnie z wnioskiem o stwierdzenie nadpłaty jest obowiązany złożyć skorygowane zeznanie (deklarację).

Jedynie w przypadku skorygowania deklaracji przed upływem terminu do jej złożenia, podatnik nie ma obowiązku składania wniosku o stwierdzenie nadpłaty na podstawie art. 75 § 2 Ordynacji podatkowej.

Ustawa z dnia 29 maja 2026 r. o zmianie ustawy – Ordynacja podatkowa oraz niektórych innych ustaw (skierowana od podpisu Prezydenta), znosi obowiązek składania wniosków o stwierdzenie nadpłaty, w przypadku składania skorygowanych deklaracji podatkowych.

Zatem jeżeli podatnik będzie chciał skorygować, np. swoje rozliczenia w podatku PIT za lata minione, wówczas, co do zasady, wystarczające będzie przesłanie do organu podatkowego skorygowanych deklaracji (rozliczeń) podatkowych.

Niezależnie od powyższego, może jednak okazać się, że na podatniku ciąży obowiązek przesłania do organu podatkowego dodatkowego pisma czyli uzasadnienia (wyjaśnienia) przyczyny składania korekty.

Zgodnie z aktualnie obowiązującym art. 81a §  1 i 2 Ordynacji podatkowej, jeżeli odrębne przepisy nie stanowią inaczej, podatnicy, płatnicy i inkasenci mogą skorygować uprzednio złożoną deklarację. Skorygowanie deklaracji następuje przez złożenie korygującej deklaracji.

Wspomniane powyżej nowelizacja przepisów Ordynacji podatkowej, wprowadza wymóg składania do organu podatkowego - oprócz deklaracji skorygowanej – również pisemnego uzasadnienia przyczyny korekty – jeżeli ze skorygowanej deklaracji wynika nadpłata w wysokości większej niż 10 000 zł (dodany w art. 81a § 2b).

W pozostałych przypadkach, a wiec wówczas kiedy korekta spowodowana jest innymi okolicznościami, np. błędnym wykazaniem kosztów uzyskania przychodu, lub zdarzeniami, które skutkują powstaniem nadpłaty w kwocie mniejszej niż 10.000 zł – uzasadnienie przyczyny korekty będzie fakultatywne (dodany w art. 81a § 2a).

Omawiana zmiana, tak naprawdę tylko teoretycznie upraszcza kontakt podatnika z organem podatkowym. Z praktycznego punktu widzenia doskonale wiemy, że niezłożenie uzasadnienia przyczyny korekty deklaracji, najczęściej skutkuje wezwaniem organu podatkowego do złożenia stosownych wyjaśnień. Zatem podatnik, który chce sprawnie odzyskać nadpłatę od organu podatkowego dołącza do skorygowanej deklaracji uzasadnienia przyczyny korekty bez względu na wysokość wnioskowanej kwoty.