Darowizna ze spółki rodzinnej z podatkiem

Darowizna z majątku spółki jawnej na rzecz osoby, która w relacji do wszystkich wspólników tej spółki zalicza się do kategorii podmiotów z katalogu I grupy podatkowej podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Takie stanowisko zajął  Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z dnia 15 września 2016 r. (Sygn. akt IBPB-2-1/4515-192/16-1/MZ).

We wniosku o interpretację indywidualną podatniczka  wskazała, że będzie beneficjentką darowizny otrzymanej od spółki jawnej, w której wspólnikami są jej ojciec i brat. Majtek spółki obejmuje dwie odrębnie zorganizowane części przedsiębiorstwa działające w dwóch odrębnych branżach. Wspólnicy zamierzają przekazać na rzecz podatniczki, jedną ze zorganizowanych części przedsiębiorstwa spółki jawnej, w skąd której wchodzą m.in. nieruchomości, maszyny i urządzenia, zorganizowany zespół pracowników, baza klientów, należności i zobowiązania  .

Podatniczka uważała, że tego typu darowizna będzie korzystała ze zwolnienia , o którym mowa w art. 4a ustawy o spadkach i darowiznach.  Organ podatkowy nie podzielił jednak jej stanowiska. Wskazał, że stosownie do powyższego przepisu zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli spełnią warunki określone w tym przepisie tj. m.in. zgłoszą nabycie przedmiotu darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w okresie 6 miesięcy od powstania obowiązku podatkowego. 

Podstawowym kryterium zatem uprawniającym do skorzystania ze zwolnienia jest zakwalifikowanie obdarowanego do jednej z osób wymienionych w tym przepisie. W przedmiotowym przypadku darczyńcą jest jednak spółka jawna, stanowiąca odrębną od wspólników strukturę pod względem organizacyjnym, prawnym i majątkowych. W związku z powyższym darowiznę należy potraktować jako dokonaną na rzecz osoby zaliczonej do III grupy podatkowej. Będzie ona zatem podlegała opodatkowaniu od nadwyżki ponad kwotę 4902 zł.