Zgłoszenie darowizny na błędnym formularzu nie eliminuje zwolnienia od podatku

Wymóg zgłoszenia dokonanej darowizny na określonym formularzu jest jedynie wymogiem natury technicznej. Zgłoszenie organowi podatkowemu darowizny w inny sposób, niż na formularzu SD-Z2, nie eliminuje zwolnienia podatkowego przewidzianego dla najbliższej rodziny. Takie wnioski płynął z wyroku WSA w Warszawie z 6 lipca 2016 r., (sygn. akt VIII SA/Wa 869/15).

Przypomnijmy, że ustawodawca zwalnia od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą oni nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych tytułem darowizny właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie 6 miesięcy od dnia jej dokonania. Do zgłoszenia darowizny przewidziany jest w przepisach rozporządzenia wykonawczego stosowny formularz SD-Z2. Oczywiście obdarowany nie zapłaci podatku, pod warunkiem, że dodatkowo, w przypadku pieniędzy - udokumentuje ich otrzymanie dowodem przekazania na swój rachunek płatniczy w banku lub spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej lub przekazem pocztowym.

Rozpatrywana przez sąd sprawa dotyczyła podatniczki, które nie złożyła do organu podatkowego informacji na formularzu Sd-Z2 w wymaganym 6 miesięcznym terminie. Złożyła ona jednak do organu, oświadczenie majątkowe, wymagane przepisami ustawy o samorządzie gminnym, w którym wykazała uzyskane kwoty pieniężne tytułem darowizny. Organ podatkowy odmówił zwolnienia od podatku stwierdzając, że w celu uzyskania zwolnienia należało dokonać zgłoszenia darowizny zgodnie z wymogami rozporządzenia wydanego na podstawie art. 4a ust. 5 ustawy o podatku od spadków i darowizn.

Sąd zanegował stanowisko fiskusa wskazując, że ustanowiony ustawą wymóg zgłoszenia dokonanej darowizny na określonym formularzu jest de facto wymogiem natury technicznej. Ani ustawa o podatku od spadków i darowizn, ani nawet rozporządzenie w sprawie wzoru zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych nie przewiduje żadnych skutków dotyczących wadliwości wypełnienia formularza ani procedur zmierzających do usunięcia tych wad. Formularz nie pełni też roli deklaracji podatkowej, a stanowi jedynie jeden z dowodów na spełnienie warunków do zwolnienia od podatku. Dlatego też, zdaniem sądu, dokonanie zgłoszenia darowizny w innej formie niż na wymaganym formularzu nie może przesądzać o niespełnieniu warunków do uzyskania zwolnienia w podatku od spadków i darowizn.

Powyższe orzeczenie w pełni zasługuje na aprobatę i pokazuje, iż przepisy nie powinny uzależniać zwolnienia podatkowego od niespełnienia wymogów formalnych, np. złożenia do organu podatkowego terminowo stosownej informacji. Niestety w wielu sprawach podatkowych nadal tak jest.