Amortyzacja środków trwałych według stawki 0%

Obniżenie stawek amortyzacyjnych jest skutecznym sposobem na zmniejszenie kosztów nie tylko bilansowych ale również podatkowych. Jest to często pożądane rozwiązanie szczególnie w firmach nowopowstających, czy też podejmujących działalność w nowych obszarach.

Stosownie do art. 16i ust. 5 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych podatnik może obniżyć stawki amortyzacyjne dla środków trwałych wykorzystywanych w działalności gospodarczej, od których dokonuje odpisów przy zastosowaniu metody liniowej. Stawki amortyzacyjne dotyczące tych środków mogą być obniżone nawet do poziomu 0%, przy czym wysokość obniżenia stawki dla danego środka trwałego jest dowolna i pozostaje w gestii podatnika.

Dyrektora Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji indywidualnej z 28 stycznia 2015 r. (IBPBI/1/423-66/14/ZK) uznał powyższe rozwiązanie za dopuszczalne.
Przedmiotem zapytania był następujący stan faktyczny:
Spółka, w związku z zakończeniem w 2014 r. realizacji budowy zakładu produkcyjnego, przyjęła do użytkowania m.in. środki trwałe związane z powyższą inwestycją. Ze względu na uwarunkowania technologiczne, Spółka uznała, że okres ekonomicznej użyteczności przyjętych w 2014 r. do użytkowania środków trwałych jest znacznie dłuższy od okresu użytkowania wynikającego ze stawek określonych w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych. Wobec powyższego na dzień przyjęcia środków trwałych do użytkowania spółka przyjęła stawkę amortyzacyjną niższą niż stawka podatkowa możliwa do zastosowania według Wykazu. Spółka dla wszystkich przyjętych środków trwałych przyjęła metodę amortyzacji liniowej.

Spółka miała wątpliwości, czy obniżenie stawki amortyzacyjnej do dowolnego poziomu, nawet 0%, jest dopuszczalne i zgodne z prawem.
Organ podatkowy potwierdził taką możliwość wskazując, że zgodnie z zasadami dokonywania odpisów amortyzacyjnych od środków trwałych według metody liniowej co d zasady odpisów dokonuje się przy zastosowaniu stawek amortyzacyjnych określonych w  Wykazie i zasad, o których mowa w art. 16h ust. 1 pkt 1 updop. Podatnicy mogą jednak obniżać podane w Wykazie stawki dla poszczególnych środków trwałych. Podatnik ma więc możliwość zastosowania różnych stawek amortyzacyjnych dla poszczególnych środków trwałych na każdy rok podatkowy. Zmiana stawek amortyzacyjnych może nastąpić zarówno w odniesieniu do środków trwałych wprowadzanych po raz pierwszy do ewidencji (zmiana stawki amortyzacyjnej następuje począwszy od miesiąca, w którym środki te zostały wprowadzone do ewidencji), jak i środków trwałych będących już przedmiotem amortyzacji (obniżenie stawki powinno nastąpić nie później niż w momencie dokonania pierwszego w danym roku odpisu amortyzacyjnego).