Jak wykazać w CIT-8 umorzoną subwencję z PFR (Rachunkowość, 21.03.2022 r.)
Podatnicy nie są zobowiązani do zapłaty podatku (CIT ani PIT) od takiego przysporzenia – zgodnie z rozporządzeniem MFFiPR z 16.07.2021 r. w sprawie zaniechania poboru podatku dochodowego od dochodów (przychodów) z tytułu umorzenia subwencji finansowej lub finansowania preferencyjnego udzielonych przez Polski Fundusz Rozwoju (DzU poz. 1316). Zaniechanie ma zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od 1.06.2021 do 31.12.2022 r.
Pomimo że umorzenie subwencji nie skutkuje obowiązkiem zapłaty podatku, to jednak podmiot, który uzyskał takie przysporzenie, ma obowiązek odpowiedniej prezentacji umorzonych kwot w CIT-8. Podatnicy CIT wykazują bowiem w zeznaniu podatkowym wszelkie uzyskane przychody/dochody.
Zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 2 updop do przychodów zalicza się m.in. również wartość otrzymanych nieodpłatnych świadczeń. Umorzenie subwencji powoduje powstanie przychodu podatkowego. Kwota umorzonej subwencji powinna zatem – łącznie z innymi osiągniętymi przez podatnika przychodami – zostać zaraportowana w części D.1 zeznania Przychody z innych źródeł przychodów.
Następnie zaś, jako że od kwoty umorzonej subwencji nie trzeba płacić CIT, należy odpowiednio zaraportować w załączniku CIT/O kwotę podatku, która została zaniechana na podstawie rozporządzania. W tym celu należy wypełnić część E załącznika Zwolnienia, zaniechania, obniżki i odliczenia od podatku, wskazując w poz. 166–168 rozporządzenie MFFiPR stanowiące podstawę do zaniechania podatku (jego datę, tytuł) oraz obliczoną, w zależności od stosowanej przez podatnika stawki CIT (9 lub 19%), kwotę podatku, która została zaniechana (uwaga: wskazuje się tu kwotę podatku, a nie umorzonego przychodu).
Natomiast podatnicy PIT, którym zaniechano podatku od kwot umorzonej subwencji finansowej z PFR, nie muszą wykazywać ani uzyskanych z tego tytułu przychodów, ani podlegającej zaniechaniu kwoty podatku. Wykazują bowiem w swoich zeznaniach rocznych (PIT-36, PIT-36L) wyłącznie przychody/dochody podlegające opodatkowaniu.
Odpowiedź na pytanie opublikowano na stronie internetowej miesięcznika Rachunkowość (Jak wykazać w CIT-8 umorzoną subwencję z PFR)
