Limit obrotu dla ksiąg w przypadku JDG oraz działów specjalnych liczymy oddzielnie

Osoby fizyczne odrębnie analizują wysokość przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej, a odrębnie z działalności gospodarczej, pod kątem weryfikacji obowiązku prowadzenia ksiąg rachunkowych.

W podatku dochodowym od osób fizycznych odrębnymi źródłami przychodów jest pozarolnicza działalność gospodarcza, działy specjalne produkcji rolnej.

Możliwa jest przy tym sytuacja, w której osoba fizyczna realizuje jednocześnie te dwa rodzaje działalności. W takiej sytuacji pojawić się mogą wątpliwości, czy dana osoba jest zobowiązana jako swoją ewidencję prowadzić księgi rachunkowe.

Należy wskazać, że art. 24a ust. 4 ustawy o PIT, który wskazuje, że: Obowiązek prowadzenia ksiąg rachunkowych dotyczy osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek jawnych osób fizycznych oraz spółek partnerskich, jeżeli ich przychody, w rozumieniu art. 14, za poprzedni rok podatkowy wyniosły w walucie polskiej co najmniej równowartość kwoty określonej w euro w przepisach o rachunkowości.

Natomiast ustawa o rachunkowości ma zastosowanie m.in. do osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych, spółek cywilnych osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku, spółek jawnych osób fizycznych, spółek partnerskich oraz przedsiębiorstw w spadku działających zgodnie z ustawą z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw, jeżeli ich przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za poprzedni rok obrotowy wyniosły co najmniej równowartość w walucie polskiej 2 500 000 euro;

Biorąc powyższe pod uwagę pojawiają się wątpliwości, czy dla celów ustalenia przychodów netto ze sprzedaży podatnik powinien łącznie uwzględniać zarówno przychody z działów specjalnych produkcji rolnej, oraz pozarolniczej działalności gospodarczej, czy też może rozpoznawać je osobno.

W tym zakresie została złożony wniosek o wydanie interpretacji indywidualnej, przez podatnika prowadzącego działy specjalne produkcji rolnej (uprawa szklarniowa warzyw i ich sprzedaż).Obecnie zamierza rozpocząć działalność gospodarczą, podlegającą na sprzedaży warzyw zakupionych od innych producentów.

Wątpliwości podatnika wynikają z tego że łączne przychody z działów specjalnych produkcji rolnej oraz pozarolniczej działalności mogą przekroczyć 2,5 mln euro ? natomiast patrząc osobno na te przychody mogą one nie przekroczyć tego progu.

W składanym wniosku podatnik wskazywał, że nie ma podstaw do łącznej analizy kwoty przychodów z działów specjalnych produkcji rolnej oraz przychodów z działalności gospodarczej. Tym samym należy odrębnie analizować wysokość przychodów z tych obu rodzajów działalności.

Pierwotnie Dyrektor KIS nie zgodził się ze stanowiskiem podatnika, i wydał interpretację negatywną. Podatnik złożył skargę na tę interpretację do WSA. Organ przychylił się do wniosku podatnika. Tym samym organ potwierdził, że w sytuacji podatników prowadzących jednocześnie jednoosobową działalność gospodarczą oraz działy specjalne produkcji rolnej, należy osobnie analizować przychody z obu tych rodzajów działalności.

Interpretacja indywidualna z 2025-09-19 (0113-KDIPT2-1.4011.406.2025.4.AP)