Nagrody za polecenie klienta – skutki w PIT
Podmiot wypłacający nagrodę pieniężną za polecenia nowego klienta nie ma obowiązku potrącać od niej zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych. Otrzymujący taką nagrodę płaci podatek samodzielnie. Pomimo, że w programie poleceń uczestniczyć mogą pracownicy – nagroda za polecenia nie stanowi dla nich przychodu ze stosunku pracy.
Po raz kolejny Dyrektor KIS potwierdza, że otrzymana przez osobę fizyczną nagroda za polecenie jest przychodem zaliczanym do pozostałych źródeł przychodów, o których mowa w art. 20 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Osoba otrzymująca nagrodę ma obowiązek zapłacić podatek od nagrody samodzielnie, w rozliczeniu rocznym, na podstawie informacji PIT-11 wystawionej przez podmiot wypłacający nagrody.
W interpretacji z dnia 7 maja 2025 r. Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej, 0114-KDIP3-1.4011.230.2025.2.MS2 potwierdza również, że pracownik, który otrzymuje od swojego pracodawcy nagrodę za polecenie (pozyskanie) nowego klienta nie uzyskuje przychodu zaliczanego do przychodów ze stosunku pracy, o ile udział w programie poleceń nie ma związku z zakresem obowiązków wykonywanych przez pracownika w ramach obowiązków pracowniczych.
Wnioskodawca wspomnianej interpretacji indywidualnej wskazał, że planuje wdrożyć Program partnerski, który ma na celu, przede wszystkim, pozyskanie większej liczby klientów korzystających z jego usług lub z usług podmiotów powiązanych, co realnie może przyczynić się do wzrostu przychodów ze sprzedaży oferowanych usług. Opisany we wniosku program partnerski polega na przyznaniu partnerowi nagrody pieniężnej za polecenia, w przypadku pozyskania nowych Klientów.
Zgodnie z Regulaminem uczestnikami (Partnerami) Programu mogą być:
- Pracownicy zatrudnieni w ramach umowy o pracę u Wnioskodawcy lub w podmiotach powiązanych z Wnioskodawcą,
- Zleceniobiorcy wykonujący określone czynności w oparciu o umowę zlecenia dla Wnioskodawcy lub dla podmiotów powiązanych z Wnioskodawcą,
- Klienci (osoby fizyczne), którzy aktualne współpracują z Wnioskodawcą lub z podmiotami powiązanymi z Wnioskodawcą,
- Inne osoby fizyczne - niepowiązane z Wnioskodawcą żadnym stosunkiem umownym.
Regulamin zastrzega, że w przypadku pracowników w Programie uczestniczyć mogą wyłącznie osoby fizyczne, którzy w zakresie swoich czynności wynikających ze stosunku pracy nie mają obowiązku pozyskiwania nowych Klientów.
Wnioskodawca zadał pytanie, czy w przedstawionym stanie faktycznym, Wnioskodawca, jako płatnik podatku dochodowego od osób fizycznych, będzie zobowiązany do naliczania i pobierania zaliczek na podatek dochodowy od osób fizycznych od kwot nagród za polecenia wypłacanych Partnerom opisanego Programu?
Dyrektor KIS potwierdził, że od otrzymanych nagród, stanowiących przychód zaliczanych do pozostałych źródeł przychodów podatnik ma obowiązek samodzielnego wykazania i opodatkowania tego rodzaju przychodów w rocznym zeznaniu podatkowym, o którym mowa w art. 45 ust. 1 u.p.d.o.f.
Zgodził się również ze stanowiskiem, że nagroda za polecenia nie stanowi dla Partnera przychodu ze stosunku pracy, o którym mowa w art. 12 ust. 1 u.p.d.o.f. pomimo, że uczestnikami programu mogą być pracownicy. Tutaj znaczenie ma okoliczność, że w przypadku pracowników, uczestniczyć w programie mogą być tylko tacy, którzy w zakresie swoich czynności wynikających ze stosunku pracy nie mają obowiązku pozyskiwania nowych Klientów dla Wnioskodawcy. Jak wskazano w interpretacji indywidualnej nagroda za polecenie nie może stanowić przychodu ze stosunku pracy, ponieważ jest to świadczenie, które nie jest związane z wykonywaniem czynności służbowych wchodzących w zakres obowiązków przewidzianych umową o pracę. Partner będący jedocześnie pracownikiem przystępuje do Programu Partnerskiego dobrowolnie. Nie jest on związany w tym zakresie stosunkiem pracy. Nagroda za polecenie, jaką pracownik może od Wnioskodawcy otrzymywać nie będzie stanowiła wynagrodzenia za pracę. Jeżeli pracownik chce, to może na zasadzie dobrowolności, do Programu przystąpić i polecać usługi Wnioskodawcy, jednak może to robić poza zakresem czynności i poza obowiązkami wynikającymi z umowy o pracę.
Wniosek:
Program partnerskich poleceń może być korzystną podatkowo formą motywacji, a tym samym okazją do uzyskania dodatkowego dochodu. Programy poleceń z nagrodami pieniężnymi są skuteczną formą pozyskiwania nowych klientów lub nowych pracowników do pracy. Nagroda za polecenie nie będzie stanowiła dla pracownika przychody ze stosunku pracy jeżeli udział w programie jest dla pracownika dobrowolny i nie ma niż wspólnego z jego obowiązkami służbowymi. Nagroda za polecenie będzie świadczeniem podlegającym samodzielnemu opodatkowaniu PIT, ale nie będzie tytułem do naliczania obciążeń względem ZUS.
Kontakt:
Bożena Nowicka
b.nowicka@doradca.lublin.pl
tel. 81 532 23 75 w. 342
