Projektowane zmiany w uldze termomodernizacyjnej od 2025 r.
W ostatnich dniach października na stronie Rządowego Centrum Legislacji opublikowano projekt rozporządzenia Ministra Rozwoju i Technologii wprowadzającego zmiany w katalogu materiałów budowlanych, urządzeń i usług uznawanych jako związane z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych.
Powyższe może wpłynąć na zasady korzystania przez podatników rozliczających podatek dochodowy w zeznaniu rocznym z ulgi termomodernizacyjnej już od następnego roku.
Jak warto przypomnieć, ulga termomodernizacyjna pozwala właścicielom i współwłaścicielom domów jednorodzinnych (rozliczających podatek dochodowy zarówno według skali podatkowej, podatkiem liniowym jak również za zasadach ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych) na odliczenie od dochodu/przychodu wydatków związanych z poprawą efektywności energetycznej budynku mieszkalnego. Maksymalna kwota odliczenia wynosi 53.000 zł na jednego podatnika – co w przypadku małżeństw rozliczających się wspólnie pozwala na odliczenie poniesionych kosztów aż do wysokości 106.000 zł.
Aby móc skorzystać z ww. ulgi, podatnicy zobowiązani są:
- rozpocząć proces termomodernizacji – bez konieczności przeprowadzania audytu,
- zakupić produkty i usługi objęte wykazem wskazanym we właściwym rozporządzeniu,
- ukończyć termomodernizację w okresie trzech lat od pierwszego wydatku,
- odliczać wydatki na bieżąco za każdy rok w deklaracji rocznej PIT,
- posiadać faktury imienne na wszystkie odliczane wydatki.
Do zmniejszenia podatku w ramach ulgi termomodernizacyjnej uprawnia zatem tylko ten wydatek, który znajduje się na „liście wydatków” uregulowanej przez Ministra Inwestycji i Rozwoju w rozporządzeniu z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie określenia wykazu rodzajów materiałów budowlanych, urządzeń i usług związanych z realizacją przedsięwzięć termomodernizacyjnych (Dz.U. z 2023 r. poz. 273).
Zgodnie projektowanymi zmianami, od dnia 1 stycznia 2025 r., niniejszy katalog ulec ma jednak istotnym modyfikacjom. Ulgą termomodernizacyjną objęte mają zostać: magazyny energii oraz montaż mikroinstalacji wiatrowych. Natomiast w skutek zmian podatnicy nie będą już mogli odliczyć wydatków poniesionych na zakup, montaż i podłączenie do sieci pieców grzewczych zasilanych na olej i gaz.
Powyższe działania resortu to jedna z pierwszych konsekwencji unijnej dyrektywy w sprawie charakterystyki energetycznej budynków (EPBD), zgodnie z którą państwa Unii Europejskiej w najbliższych latach powinny całkowicie wycofać publiczne wsparcie na urządzenia grzewcze zasilane paliwami kopalnymi.
Lista materiałów i usług mających zostać objętych ulgą termomodernizacyjną od 2025 r. – według procedowanej nowelizacji:
Materiały budowlane oraz urządzenia:
- materiały budowlane wykorzystywane do docieplenia przegród budowlanych, płyt balkonowych, dachów oraz fundamentów wchodzące w skład systemów dociepleń lub wykorzystywane do zabezpieczenia przed zawilgoceniem;
- węzeł cieplny wraz z programatorem temperatury;
- kocioł przeznaczony wyłącznie do spalania biomasy (…), spełniający co najmniej wymagania określone w rozporządzeniu Komisji (UE) 2015/1189 – jeżeli eksploatacji takiego kotła nie zakazuje uchwała przyjęta na podstawie art. 96 ust. 1 ustawy z dnia 27 kwietnia 2001 r. – Prawo ochrony środowiska (Dz. U. z 2021 r. poz. 1973 i 2127);
- przyłącze do sieci ciepłowniczej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji ogrzewczej;
- materiały budowlane wchodzące w skład instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- materiały budowlane wchodzące w skład systemu ogrzewania elektrycznego;
- pompa ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania, pod warunkiem, że jest ona częścią instalacji wykorzystywanej do ogrzewania pomieszczeń;
- kolektor słoneczny wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
- mikroinstalacja wiatrowa wraz z infrastrukturą niezbędną do jej funkcjonowania;
- ogniwo fotowoltaiczne wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
- magazyn energii lub magazyn ciepła wraz z infrastrukturą niezbędną do jego funkcjonowania;
- system zarządzania energią;
- stolarka okienna i drzwiowa, w tym okna, okna połaciowe wraz z
- systemami montażowymi, drzwi balkonowe, drzwi zewnętrzne, bramy garażowe, powierzchnie przezroczyste nieotwieralne;
- materiały budowlane składające się na system wentylacji mechanicznej wraz z odzyskiem ciepła lub odzyskiem ciepła i chłodu.
Usługi w ramach ulgi termomodernizacyjnej:
- wykonanie audytu energetycznego budynku przed realizacją przedsięwzięcia termomodernizacyjnego;
- wykonanie analizy termograficznej budynku;
- wykonanie dokumentacji projektowej związanej z pracami termomodernizacyjnymi;
- wykonanie ekspertyzy ornitologicznej i chiropterologicznej;
- docieplenie przegród budowlanych lub płyt balkonowych, lub dachów lub fundamentów;
- wymiana stolarki okiennej i drzwiowej, w tym okien, okien połaciowych wraz z systemami montażowymi, drzwi balkonowych, drzwi zewnętrznych, bram garażowych, powierzchni przezroczystych nieotwieralnych;
- wymiana elementów istniejącej instalacji ogrzewczej lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej lub wykonanie nowej instalacji wewnętrznej ogrzewania lub instalacji przygotowania ciepłej wody użytkowej;
- montaż pompy ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania;
- montaż kolektora słonecznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
- montaż mikroinstalacji wiatrowej oraz infrastruktury niezbędnej do jej funkcjonowania;
- montaż systemu wentylacji mechanicznej z odzyskiem ciepła z powietrza wywiewanego;
- montaż ogniwa fotowoltaicznego oraz infrastruktury niezbędnej do jego funkcjonowania;
- montaż magazynu energii lub magazynu ciepła oraz infrastruktury niezbędnej do ich funkcjonowania;
- montaż systemu zarządzania energią;
- uruchomienie i regulacja źródła ciepła oraz analiza spalin;
- wykonanie przyłącza do sieci ciepłowniczej;
- regulacja i równoważenie hydrauliczne instalacji;
- demontaż źródła ciepła na paliwo stałe.
Niniejsze zmiany znajdują się na chwilę obecną na etapie opiniowania. Niemniej, pomimo wczesnego stadium procesu legislacyjnego poczyniona przez Ministerstwo Rozwoju i Technologii inicjatywa wskazuje kierunek zmian w zakresie promocji odnawialnych źródeł energii oraz skutki jakie mogą one nieść dla podatników korzystających z ulgi termomodernizacyjnej.
