Przedsiębiorca może zaliczyć do kosztów podatkowych wydatki na swoje kształcenie zawodowe

Dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy, w interpretacji indywidualnej z dnia 17 listopada 2015 r. (ITPB4/4511-406/15/MP) potwierdził, że wydatki poniesione przez przedsiębiorcę na podniesienie kwalifikacji zawodowych mogą stanowić dla niego koszty uzyskania przychodów.

W zaistniałym stanie faktycznym przedsiębiorca wykonywał usługi dotyczące przetwarzania danych i tworzenia raportów. W celu poszerzenia swojej wiedzy z tego zakresu podjął studia II stopnia, które pozwolą mu na uzyskanie certyfikatu ACCA. Uzyskanie certyfikatu ma pozwolić oferować bardziej zaawansowane jakościowo usługi. Z tego powodu niezbędne jest poniesienie wydatków na czesne na studia, zakup podręczników oraz opłata za egzamin.

Organ podatkowy wskazał, że aby wydatki na kształcenie przedsiębiorcy można było zaliczyć do kosztów podatkowych nabyta wiedza musi być związana z prowadzoną działalnością gospodarczą. Natomiast wydatki, które służą podniesieniu ogólnego poziomu wiedzy oraz wykształcenia niezwiązanego z prowadzoną działalnością mają charakter osobisty. To zaś powoduje, że nie mogą być uznane za koszty podatkowe.

Zatem w sytuacji gdy wiedza i doświadczenie nabyte w trakcie studiów będą wykorzystywane przez przedsiębiorcę do prowadzenia działalności gospodarczej w specjalistycznej branży, wymagającej stałego podnoszenia kwalifikacji zawodowych, a kierunek studiów ma z prowadzoną działalnością bezpośredni związek, to należy uznać, że wydatki związane z dokształcaniem mogą zostać zaliczone do kosztów uzyskania przychodów prowadzonej działalności gospodarczej.

Należy jednak pamiętać, że organ podatkowy wydający interpretację podatkową nie przeprowadza postepowania dowodowego, aby wykazać, czy dany wydatek można uznać za koszty. To podatnik w trakcie postępowania podatkowego będzie musiał wykazać związek wydatku z prowadzoną działalnością gospodarczą.