Raportowanie JPK_ST_KR u podatników na CIT estońskim
Podatnicy korzystający z opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek (cit Estonki), nie mają dowolności w sposobie raportowaniu środków trwałych w strukturze logicznej JPK_ST_KR. Wręcz przeciwnie - muszą odmiennie zaraportować dane względem środków trwałych zakupionych przed i po wejściu w cit estoński.
W przypadku środków trwałych nabytych przed wejściem w cit estoński, w strukturze logicznej będzie należało zaraportować oprócz ich wartości początkowych aktualnych na ostatni dzień roku poprzedzającego rozpoczęcie opodatkowania estońskim CIT, również dotychczasowe odpisy amortyzacyjne, które przed wejściem w cit estoński były odpisami amortyzacyjnymi podatkowymi.
Względem środków trwałych nabytych po wejściu w estoński CIT pola dotyczące amortyzacji podatkowej będą puste – wpisujemy „0”.
W interpretacji indywidualnej z dnia 25 maja 2026 r., znak: 0111-KDIB2-1.4010.80.2026.1.ED Dyrektor Krajowej Informacji Skarbowej wskazał na sposób wypełnienia poszczególnych pól JPK_ST_KR przez podatnika estońskiego cit.
W piśmie tym wskazano, że podatnik, który korzysta z opodatkowania estońskim cit powinien w strukturze JPK-ST-KR wykazać następujące informacje:
- w polu E_9_1 (metoda amortyzacji podatkowej) wskazujemy "X – brak amortyzacji";
- w polu E_10A wskazujemy stawkę amortyzacyjną podatkową podstawową (procentową):
- dla środków trwałych - wynikającą z wykazu stawek amortyzacyjnych, który jest załącznikiem do ustawy CIT,
- dla wartości niematerialnych i prawnych - wynikającą z określonych w ustawie CIT (art. 16m ust. 1 i ust. 4 ustawy CIT) okresów amortyzacji wartości niematerialnych i prawnych;
- w polu E_10B wskazujemy wartość "0";
- w polu E_11 wskazujemy wartość "0" (dla podatników estońskiego CIT pole E_11 staje się w każdym przypadku polem obligatoryjnym, ze względu na fakt, iż faktycznie ustalona stawka jest inna, niż wykazana w polu E_10A);
- w polu E_12 wskazujemy wartość początkową podatkową środka trwałego / wartości niematerialnej i prawnej:
- aktualną na ostatni dzień roku poprzedzającego rozpoczęcie opodatkowania estońskim CIT - dla środka trwałego / wartości niematerialnej i prawnej przyjętych do używania przed okresem opodatkowania estońskim CIT,
- wartość "0" - dla środka trwałego / wartości niematerialnej i prawnej przyjętych do używania w okresie opodatkowania estońskim CIT;
- pola E_13, E_14, E_15 i E_16 stają się polami obligatoryjnymi dla środka trwałego / wartości niematerialnej i prawnej przyjętych do używania przed okresem opodatkowania estońskim CIT, w sytuacjach wskazanych w opisie tych pól (np. w przypadku wydania rozporządzenia, o którym mowa w art. 15 ust. 5 ustawy CIT);
- w polu E_17 wskazujemy "X - brak odpisu";
- w polu E_19 wskazujemy wartość "0";
- w polu E_20 wskazujemy sumę odpisów amortyzacyjnych podatkowych narastająco w całym okresie amortyzacji:
- aktualną na ostatni dzień raportowanego okresu - dla środka trwałego / wartości niematerialnej i prawnej przyjętych do używania przed okresem opodatkowania estońskim CIT,
- wartość "0" - dla środka trwałego / wartości niematerialnej i prawnej przyjętych do używania w okresie opodatkowania estońskim CIT.
