Rozliczenie nadpłaconych zaliczek na poczet ?starego? zysku spółki komandytowej po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT (miesięcznik Rachunkowość, czerwiec 2021 r.)
Spółka komandytowa od 1.05.2021 r. stała się podatnikiem CIT. W okresie od stycznia do kwietnia wypłacała wspólnikom (komplementariuszowi – sp. z o.o., i komandytariuszom – osobom fizycznym) zaliczki na poczet zysku.
Czy wspólnicy powinni zwrócić (jeżeli tak, to do kiedy) wartość zaliczek przekraczającą wartość wypracowanego zysku? Jeśli wspólnicy nie zwrócą nadpłaconych zaliczek, to czy powstanie u nich przychód (jeżeli tak, to w którym momencie i z jakiego tytułu)? Czy spółka powinna naliczyć z tego tytułu podatek dochodowy i odprowadzić go do US?
Ani updop, ani ustawa nowelizująca, która spowodowała, że spółki komandytowe stały się podatnikami CIT, nie regulują wprost zasad opodatkowania zaliczek na poczet udziału w zysku, wypłaconych wspólnikom takich spółek.
Od 1.01.2021 r. (lub od 1.05.2021 r. jak w analizowanym przypadku) spółki komandytowe stały się podatnikami CIT. Na gruncie Ksh pozostały natomiast spółkami osobowymi prawa handlowego.
Pełna treść artykułu została opublikowana w miesięczniku Rachunkowwość (czerwiec 2021 r., Rozliczenie nadpłaconych zaliczek na poczet „starego” zysku spółki komandytowej po uzyskaniu przez nią statusu podatnika CIT)