Ulga na dzieci w rozliczeniu rocznym PIT za 2014 r.

Ustawą z dnia 23 października 2014 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw  wprowadzone zostały zmiany w uldze prorodzinnej. Celem nowych rozwiązania jest dodatkowe wsparcie rodzin wielodzietnych wychowujących troje i więcej dzieci polegające na podwyższeniu kwoty ulgi oraz umożliwienie otrzymania ulgi na dzieci w przypadku podatników, którzy obecnie z uwagi na niski dochód i w konsekwencji niski podatek nie mają takiej możliwości.

Zgodnie ze zmianami, ulga na dzieci określona w art. 27f ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych zostanie podwyższona o 20% na trzecie i każde kolejne dziecko.

Oznacza to, że w zeznaniu za rok 2014 (składanym w roku 2015) dorapodatnik będzie mógł odliczyć:
- 92,67 zł miesięcznie, czyli do 1112,04 zł rocznie z tytułu ulgi prorodzinnej w związku z wychowaniem jednego dziecka spełniającego warunki ulgi - przy założeniu, że dochód podatnika po odliczeniu składek na ubezpieczenie społeczne nie przekracza łącznie 112.000 zł, a niepozostającego w związku małżeńskim, w tym również przez część roku podatkowego, nie przekroczyły w roku podatkowym kwoty 56.000 zł,
- 92,67 zł miesięcznie, czyli do 1112,04 zł rocznie z tytułu wychowania dwójki dzieci,
- 166,67 zł miesięcznie, czyli do 2000,04 zł rocznie na trzecie dziecko,
- 225,00 zł miesięcznie, czyli do 2700,00 zł rocznie z tytułu wychowania czwartego i kolejnego dziecka.

W związku z powyższym, posiadając troje, czworo lub więcej dzieci – stosujemy następującą zasadę: na dwójkę pierwszych przysługuje ulga 92,67 zł niezależnie od limitu przychodów, na kolejne dzieci stosujemy kwoty podwyższone, również nie stosując limitu dochodów. Limit ten ma zastosowanie wyłącznie w przypadku wychowywania jednego dziecka.

Ponadto, wprowadzone zostało rozwiązanie, które umożliwi zwrot niewykorzystanej kwoty ulgi, w sytuacji, gdy przysługuje ona, lecz rodzice bądź opiekunowie nie posiadają wystarczających dochodów, w konsekwencji czego ich podatek do zapłaty jest niski i nie mają od czego odliczyć ulgi na dzieci. Wówczas mogą oni wnioskować (na druku PIT/UZ) o zwrot nieodliczonej nadwyżki ponad kwotę, którą odliczyli lub też o całą wartość ulgi na dziecko, w przypadku gdyby ich podatek wynosił zero złotych.

Istnieje jednak limit, do wysokości którego rodzice (opiekunowie) mogą odzyskać kwotę ulgi, w sytuacji kiedy nie zdołali odliczyć jej od podatku. Zwrot kwoty ulgi przysługuje bowiem maksymalnie do wartości składek ZUS oraz zdrowotnych opłaconych lub pobranych od podatnika, rozliczanych w danym roku w jego deklaracji PIT-37 lub PIT-36.

⁽¹⁾ Dz.U. 2014 poz. 1644