Wynajem lokali użytkowych może być opodatkowany stawką 8,5 %

Tak wynika z interpretacji indywidualnej Dyrektora Izby Skarbowej w Łodzi z dnia 1 lipca 2015 r. (IPTPB1/4511-198/15-2/KO).

Ze stanu faktycznego będącego przedmiotem oceny wynika, że podatnik jako osoba fizyczna prowadzi pozarolniczą działalność gospodarczą w zakresie usług budowlanych, odśnieżania i wydobywania kopalin. W ramach najmu prywatnego natomiast podatnik wynajmuje co miesiąc 4 lokale użytkowe dla firm prowadzących działalność gospodarczą.
W związku z powyższym podatnik zadał pytanie czy uzyskiwane przez niego przychody z najmu lokali użytkowych mogą być opodatkowane ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych wg stawki 8,5% jako przychody z najmu prywatnego
Podatnik wskazał, że ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych wskazuje, że odrębnymi źródłami przychodu są m.in. pozarolniczą działalność gospodarcza oraz najem, z wyjątkiem składników majątku związanych z działalnością gospodarczą. Zdaniem podatnika zatem na podstawie wskazanych uregulowań należy wnioskować, że podatnicy podatku dochodowego od osób fizycznych mogą wybrać, czy najem będzie przez nich i prowadzony w ramach pozarolniczej działalności gospodarczej, czy w ramach najmu prywatnego.

Organ podatkowy uznał stanowisko podatnika za prawidłowe. Wskazał, że gdy przedmiotem najmu nie są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą to najem nieruchomości stanowi źródło przychodów, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (najem prywatny). Przychody uzyskiwane z tego najmu mogą zatem być opodatkowane – zgodnie z wolą podatnika – na zasadach określonych w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, tj. stawką 8,5%.

Organ zastrzegł jednak, że  uzyskiwane przychody z tytułu najmu lokali, o których mowa we wniosku mogą być kwalifikowane jako przychody ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy  o podatku dochodowym od osób fizycznych w sytuacji, gdy prowadzony przez podatnika najem nie będzie wypełniał przesłanek świadczących o prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej, wskazanych w art. 5a pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Rolą postępowania w sprawie wydania indywidualnej interpretacji przepisów prawa podatkowego nie jest jednak badanie i ustalanie, czy najem przez podatnika lokali wypełnia znamiona prowadzenia działalności gospodarczej. Konieczna jest bowiem analiza całokształtu okoliczności faktycznych konkretnej sprawy, a to stanowi domenę ewentualnego postępowania podatkowego. Nie można jednak wykluczyć, że właściwy organ podatkowy prowadząc w przyszłości ewentualne postępowanie podatkowe, po przeanalizowaniu całokształtu zebranego materiału dowodowego będzie mógł poczynić ustalenia prowadzące go do odmiennych wniosków niż zawarte w przedmiotowej interpretacji.

Końcowo wskazać także należy, że w zakresie możliwości opodatkowania przychodów z najmu „prywatnego” stanowisko organów podatkowych w dalszym ciągu jest rozbieżne. Przykładem odmiennego niż zaprezentowane powyżej stanowiska mogą być interpretacje indywidualne Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 22 kwietnia 2013 r., (ITPB1/415-119a/13/IG), czy też Dyrektora Izby Skarbowej w Bydgoszczy z dnia 13 marca 2013 r., (ITPB1/415-1359/12/IG).