Zaktualizowany informator dotyczący zasad sporządzania TPR

Dla podatników których rok podatkowy jest równy kalendarzowemu, z końcem listopada upłynie termin na złożenie informacji o cenach transferowych. Jak co roku Ministerstwo Finansów opublikowało informator, który odpowiada na niektóre wątpliwości związane ze składaniem tej informacji.

Obowiązek złożenia informacji o cenach transferowych powstaje w sytuacji realizacji transakcji jednego rodzaju z podmiotami powiązanymi, których roczna wartość przekracza progi wskazane w ustawach o podatkach dochodowych, tj. 10 mln zł – dla transakcji towarowych i finansowych, a 2 mln zł dla transakcji usługowych.

W przypadku podatników realizujących transakcję z podmiotami rajowymi progi wartościowe są niższe i wynoszą 2,5 mln zł – dla transakcji finansowych, i 0,5 mln zł dla pozostałych transakcji.

Informacja o cenach transferowych - w pełnym zakresie – jest składana przez podatników zobowiązanych do sporządzenia lokalnej dokumentacji o cenach transferowych. Natomiast w zakresie uproszczonym jest składana np. przez podmioty stosujące zwolnienie dla transakcji pomiędzy podmiotami krajowymi.

Jak co roku, w celu zminimalizowania wątpliwości związanych ze składaniem takiej informacji, Ministerstwo Finansów publikuje Informator dotyczący TPR. Informator odnosi się do szczegółowych elementów informacji o cenach transferowych.

Kwestie, które zostały zmienione w stosunku do lat poprzednich, są to zasady przeliczania walut obcych w przypadku transakcji pożyczkowych. W tym zakresie należy wskazać, że w informacji o cenach transferowych należy wskazać następujące wartości:

• Wartość transakcji – najwyższa kwota zadłużenia w danym roku,
• Kwota kapitału – wartość zadłużenia wynikająca z treści umowy,
• Wartość zadłużenia – kwota zadłużenia na koniec danego roku podatkowego,
• Odsetki naliczone za dany rok,
• Odsetki zapłacone,

W stosunku do trzech ostatnich pozycji informator wprowadza zmiany zasad przeliczenia tych kwot na złotówki. Obecnie wskazuje się, że dane w walutach mają być przeliczane według kursu średniego NBP z ostatniego dnia roboczego za jaki jest składana informacja.

Natomiast we wcześniejszej wersji były one przeliczane, według zasad rachunkowości (w przypadku wartości zadłużenia), a w przypadku odsetek według kursu zarachowania (odsetki naliczone) i faktycznej zapłaty (odsetki zapłacone).

Tak więc zmiana ta wydaje się szczególnie istotna w przypadku odsetek, gdzie obecnie będzie stosowane uproszczenie polegające na zastosowaniu jednego kursu do przeliczenia, a do tej pory były osobne kursy dla poszczególnych odsetek.

Przy czym, w Informatorze tym wskazano, że w przypadku informacji za rok 2024 możliwe jest zastosowanie również dotychczasowych zasad przeliczania.

Należy pamiętać że informację o cenach transferowych należy złożyć w terminie 11 miesięcy od zakończenia roku podatkowego, tym samym dla największej grupy podatników (stosujących rok podatkowy równy kalendarzowemu) informacja taka musi być złożona z końcem listopada (w tym roku, z uwagi na dzień wolny – do 1 grudnia).

Co ważne Informator TPR nie stanowi interpretacji ogólnej przepisów prawa podatkowego ani wyjaśnień przepisów prawa podatkowego (objaśnień podatkowych) w rozumieniu przepisów Ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111).

Treść komunikatu ze strony Ministerstwa Finansów dostępna pod linkiem. Sam informator mogą Państwo pobrać z naszej strony internetowej.