Uproszczone sprawozdanie dla jednostek małych za rok obrotowy 2025

Ustawa z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. 2024, poz. 1863) wprowadziła kilka istotnych zmian odnoszących się do kryteriów klasyfikacji oraz stosowania uproszczeń sprawozdawczych. Przede wszystkim, podwyższone zostały progi finansowe warunkujące wielkość jednostki. Oznacza to, że dotychczasowe uproszczenia sprawozdawcze i ewidencyjne dla jednostek małych mogą być stosowane przez niektóre podmioty wcześniej uznawane za średnie.
Zgodnie z art. 3 ust. 1 pkt 1b ustawy o rachunkowości jednostkę małą definiuje się jako jednostkę niebędącą jednostką mikro, która w roku obrotowym, za który sporządza się sprawozdanie finansowe oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy, a w przypadku jednostki rozpoczynającej działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą – w roku obrotowym, w którym rozpoczęła działalność albo prowadzenie ksiąg rachunkowych w sposób określony ustawą, nie przekroczyła co najmniej dwóch z następujących trzech wielkości:
a) 33 000 000,00 zł – w przypadku sumy bilansu na koniec roku obrotowego,
b) 66 000 000,00 zł – w przypadku przychodów netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy,
c) 50 osób – w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na etaty.
Jednostka traci status jednostki małej w przypadku przekroczenia co najmniej dwóch z trzech powyższych wielkości w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie oraz w roku poprzedzającym ten rok obrotowy.
Należy podkreślić, że zgodnie z art. 49c ust 1. ustawy o rachunkowości, korzystanie z uproszczeń nie jest automatyczne – decyzję o ich stosowaniu podejmuje organ zatwierdzający sprawozdanie finansowe. Jednostka spełniająca kryteria musi podjąć uchwałę i dopiero wtedy może sporządzać sprawozdanie w formie uproszczonej.
Nowelizacja zakłada, że decyzje odnoszące się do korzystania z uproszczeń podjęte przed 1 stycznia 2025 roku zachowują ważność dla sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w okresie od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 roku. Ministerstwo Finansów wyjaśnia, że jednostka, która stosowała uproszczenia na podstawie decyzji podjętej przed zmianą przepisów, nie była zobowiązana do podjęcia nowej uchwały na rok 2024. Natomiast aby dalej korzystać z uproszczeń, przy sporządzeniu sprawozdania za rok 2025, obligatoryjne jest podjęcie nowej uchwały.