Dokumentowanie stawki VAT 0% w eksporcie towarów
Do eksportu towarów stosuje się stawkę VAT 0%. Trzeba jednak przy tym pamiętać, że na gruncie ustawy o VAT dla spełnienia definicji eksportu nie jest wystarczające faktyczne wywiezienie towarów z terytorium kraju poza terytorium Unii Europejskiej.
O eksporcie towarów można mówić wówczas, gdy wywóz zostanie potwierdzony przez właściwy organ celny, którym może być wyłącznie organ krajowy lub organ innego państwa członkowskiego UE. Tzw. alternatywne dowody (jak przykładowo dokumenty potwierdzające import towarów w państwie trzecim, na terytorium którego towary zostały wwiezione) nie mogą być traktowane jako dokumenty potwierdzając wywóz, o których mowa w ustawie o VAT .
Takie restrykcyjne podejście do kwestii dokumentowania eksportu jest prezentowane przez organy podatkowe już od kilku lat. Niestety bez wpływu na to stanowisko pozostały zaistniałe w ostatnich miesiącach systemowe problemy z pozyskiwaniem dokumentów eksportowych z Francji, czego potwierdzeniem jest interpretacja indywidualna Dyrektora KIS z dnia 20.02.2025 r (sygn. 0113-KDIPT1-2.4012.1045.2024.1.KT). Czytamy w niej, że „(…) uznanie danej czynności za eksport towarów i jej opodatkowanie stawką w wysokości 0% wymaga zrealizowania warunku dotyczącego potwierdzenia wywozu towarów przez organ celny określony w przepisach celnych. Może to być organ celny krajowy, jak również organ innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej. Spełnienie tego warunku ma gwarantować, że faktycznie nastąpi wywóz towarów, i że bez ich powrotnego przywozu nie będą one przedmiotem dostawy na terytorium kraju. Przy tym konieczne jest, aby wywóz ten nastąpił w ramach transportu (wysyłki) zasadniczo o nieprzerwanym charakterze.”
Brak stosownych dokumentów celnych oznacza opodatkowanie dostawy stawką krajową, ale z prawem do korekty stawki w okresie, w którym dokumenty ostatecznie zostaną pozyskane. W tym miejscu warto przypomnieć, że dokumentami celnymi o których mowa mogą być wydane przez organ celny dokumenty papierowe. Ich pozyskanie, zwłaszcza od organów celnych innych państwa UE, może nastręczać pewnych utrudnień, ale jest możliwe.
Anna Mełgieś
a.melgies@doradca.lublin.pl
tel. 81 532 23 75 w. 344
