Korekta faktury wystawionej na niewłaściwego nabywcę
Wystawienie faktury oraz wprowadzeniu jej do obiegu jest czynnością nieodwracalną.
Jeżeli po wystawieniu faktury okaże się, że ta jest nieprawidłowa, wystawca powinien wystawić korektę do tej faktury jedynie w zakresie nieprawidłowych danych. Sytuacja, w której dla wyeliminowania błędów lub zmian wystawiana jest korekta „do zera” oraz nowa faktura dotycząca transakcji już potwierdzonej fakturą, jest niewłaściwe i naraża sprzedawcę na zapłatę VAT w podwójnej wysokości, natomiast dla odbiorcy bezpodstawnie wystawiona „ponowna” faktura nie stanowi podstawy do odliczenia VAT naliczonego. Są jednak przypadki, w stosunku do których organy podatkowe wyjątkowo potwierdzają zasadność wystawienia faktury korygującej „do zera”. Dotyczy to m.in. faktur wystawionych na niewłaściwego nabywcę, ale pod warunkiem, że faktura zostanie mu wydana.
Do takiego przypadku odniósł się Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 24 czerwca 2024 r. (sygn. 0114-KDIP1-1.4012.245.2024.2.MŻ). W piśmie tym czytamy, cyt.: „(…)korygowanie pierwotnie wystawionej faktury sprzedaży lub faktury korygującej z powodu wskazania na niej błędnych danych nabywcy będącego faktycznym odbiorcą towarów i usług, powinno nastąpić poprzez wystawienie przez Państwa jako sprzedawcę faktury korygującej. Jak już wskazano, nota korygująca może być wystawiana wyłącznie przez nabywcę, a nie przez sprzedawcę i ma zastosowanie w ograniczonych przypadkach. (…) w przypadku kiedy faktura lub faktura korygująca została wystawiona i dostarczona z błędnymi danymi do kontrahenta, który w rzeczywistości nie nabył towarów i usług od Państwa, wówczas naprawienie tego błędu powinno nastąpić poprzez wystawienie faktury korygującej "do zera" jest prawidłowe.”.
Po wprowadzeniu obowiązkowego KSeF fakturowanie niewątpliwie stanie się bardzo transparentne. W tej perspektywie już teraz warto wypracować i wdrożyć narzędzia zapewniając prawidłowe funkcjonowanie procesu fakturowania i eliminowania ewentualnych nieprawidłowości i (albo) zapewnić wydolność systemu w zakresie wystawiania korekt faktur do każdej pozycji tego dokumentu.
Anna Mełgieś
a.melgies@doradca.lublin.pl
tel. 81 532 23 75 w. 344
