Niezwrócona zaliczka - VAT naliczony trzeba skorygować
Przy krajowych zakupach kwotę podatku naliczonego stanowi kwota podatku wykazana na fakturze potwierdzającej nabycie towarów lub usług bądź wcześniejszą zapłatę (zaliczkę, przedpłatę, itp.) dokonaną na poczet takiego zakupu.
Podatek ten, z zastrzeżeniem tzw. zakazów odliczeń, może zostać przez podatnika odliczony w zakresie w jakim zrealizowany albo odpowiednio zaliczkowany zakup ma służyć działalności opodatkowanej VAT. Uwaga - ustanie związku pomiędzy sprzedażą opodatkowaną a zakupem zrealizowanym lub przyszłym wyłącza prawo do odliczenia podatku naliczonego nawet wówczas, gdy podatnik nie otrzyma faktury korygującej.
W opinii organów podatkowych sytuacją, w której powinno dojść do zmniejszenia kwoty odliczonego podatku naliczonego jest m.in. odstąpienie od zaliczkowanej transakcji. Jak wskazał Dyrektor KIS w interpretacji indywidualnej z dnia 19.12.2024 r. (sygn. 0114-KDIP1-3.4012.659.2024.1.LM), cyt. „jeśli po zerwaniu umowy nie została wystawiona faktura korygująca (lub faktura ta nie dokumentuje faktycznego zdarzenia) brak jest zwrotu tej zaliczki, to skorygowanie odliczenia kwoty podatku naliczonego powinno być dokonane w rozliczeniu za okres w którym nastąpiło zerwanie umowy – czyli w momencie zmiany prawa do obniżenia podatku należnego o podatek naliczony. Tym samym moment w którym Spółka powzięła informację, że do transakcji nie dojdzie jest okresem właściwym do dokonania korekty podatku naliczonego odliczonego z faktury pierwotnej w związku z wpłaconą zaliczką.”.
Zidentyfikowanie przypadków, o których mowa w powołanej interpretacji oraz dokonanie korekty podatku, w praktyce wymaga przede wszystkim uzyskania informacji o zaistnieniu przyczyny do korekty przez osobę, która dokona właściwego rozliczenia. Kwestie dotyczące komunikacji i właściwego przepływu informacji w firmie pozostają w wyłącznej gestii podatnika, chociaż niedostatki w tym zakresie mogą skutkować odpowiedzialnością na gruncie podatkowym.
Anna Mełgieś
a.melgies@doradca.lublin.pl
tel. 81 532 23 75 w. 344
