Objaśnienia podatkowe dot. uznania paragonów fiskalnych za faktury uproszczone
Na stronie Ministerstwa Finansów zostały opublikowane objaśnienia podatkowe dotyczące uznawania paragonów fiskalnych z numerem NIP nabywcy do wartości 450 zł (100 euro) za faktury uproszczone oraz zasad ewidencjonowania faktur uproszczonych w nowym JPK_VAT (deklaracja + ewidencja).
W niniejszych Objaśnieniach poruszono następujące kwestie:
- możliwość wystawienia faktury do paragonu fiskalnego
Objaśnienia potwierdzają m.in., że nie wystawia się dla nabywcy kolejnej faktury, jeśli sprzedaż na kwotę nieprzekraczającą 450 zł (lub 100 euro) udokumentowano paragonem fiskalnym zawierającym numer NIP nabywcy, który stanowi w istocie fakturę uproszczoną. Jedna sprzedaż nie może bowiem być dokumentowana dwoma fakturami (fakturą uproszczoną – paragonem z NIP, oraz fakturą standardową).
- możliwość wystawienia faktur zbiorczych do faktur uproszczonych
W Objaśnieniach podkreślono również brak możliwości wystawienia faktur zbiorczych do paragonów fiskalnych stanowiących faktury uproszczone – faktura zbiorcza nie może bowiem dokumentować sprzedaży już zafakturowanej.
Możliwe jest jedynie wystawianie faktur zbiorczych do paragonów fiskalnych dokumentujących sprzedaż powyżej kwoty 450 zł brutto (100 euro), posiadających numer NIP nabywcy, gdyż takie paragony fiskalne nie stanowią faktury.
- numer faktury na paragonie z NIP do kwoty 450 zł
Zgodnie z Objaśnieniami numerem[1] w sposób jednoznaczny identyfikującym paragon z NIP do kwoty 450 zł (100 euro) jest numer paragonu fiskalnego – tj. „kolejny element paragonu umieszczony po łącznej wartości sprzedaży brutto, przed numerem kasy i oznaczeniem kasjera”.
- możliwość korekty niezamierzonej pomyłki w zakresie wprowadzonego numeru NIP
Za niezamierzony błąd w numerze NIP powinno się uznawać oczywistą pomyłkę, np. brak jednej cyfry czy przestawienie cyfr. Nie będzie nim zatem uzupełnienie brakującego numeru NIP na paragonie fiskalnym, czy zmiana widniejącego na paragonie numeru NIP na numer NIP innego podatnika.
Faktura do paragonu fiskalnego na kwotę powyżej 450 zł zawierającego numer NIP z błędem powinna być wystawiona z takim samym błędnym numerem NIP i następnie do tej faktury może być wystawiona przez nabywcę nota korygującą z prawidłowym numerem NIP lub przez podatnika faktura korygująca z prawidłowym numerem NIP.
W przypadku paragonu fiskalnego do kwoty 450 zł zawierającego numer NIP nabywcy z błędem, może być wystawiona przez nabywcę nota korygująca z prawidłowym numerem NIP lub przez podatnika faktura korygująca z prawidłowym numerem NIP.
Nie można dokonać korekty w przypadku, gdy na paragonie fiskalnym nie umieszczono numeru NIP nabywcy, ponieważ paragon bez numeru NIP nabywcy nie może być uznany za fakturę uproszczoną i nie mają wtedy zastosowania przepisy dotyczące korekt faktur uproszczonych.
- korekta faktury uproszczonej
Faktury korygujące do paragonów fiskalnych uznanych za faktury uproszczone wystawiane są poza systemem ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących.
W celu wypełnienia obowiązku podawania danych zawartych w fakturze, której dotyczy faktura korygująca w zakresie kolejnego numeru[2], który w sposób jednoznaczny identyfikuje fakturę należy wprowadzić na fakturze korygującej numer paragonu fiskalnego oraz numer unikatowy kasy rejestrującej, z której ten paragon został wystawiony.
- faktury uproszczone w nowym JPK_VAT
W Objaśnieniach potwierdzono ponadto, że do końca roku paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone nie będą musiały być wykazywane w nowym JPK_VAT odrębnie – o ile wartość sprzedaży bez podatku (netto) oraz wysokość podatku należnego wynikające ze zbiorczych informacji z ewidencji sprzedaży zostaną ujęte w ewidencji zgodnie z § 10 ust. 1 pkt 8 rozporządzenia JPK_VAT.
Natomiast od 1 stycznia 2021 r. paragony fiskalne uznane za faktury uproszczone wszyscy podatnicy będą wykazywać odrębnie w nowym JPK_VAT (deklaracja + ewidencja).
Z treścią objaśnień mogą się Państwo zapoznać na stronie Ministerstwa Finansów (link), lub też pobrać je bezpośrednio z naszej strony.
