Usługi ubezpieczeniowe podlegają podatkowi u źródła
Organy podatkowe uznają, że usługi ubezpieczeniowe podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła. Podmioty nabywające takie usługi od nierezydentów są zobowiązane do poboru podatku.
Nierezydenci, którzy uzyskują w Polsce określone przychody podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła od tych przychodów. Do obliczenia, pobrania i wpłacenia do urzędu skarbowego takiego podatku u źródła są zobowiązani płatnicy, czyli podmioty dokonujące wpłat na rzecz nierezydentów. Usługi świadczone przez podmioty zagraniczne opodatkowane w Polsce obejmują usługi doradcze, księgowe, badania rynku, usługi prawne, usługi reklamowe, zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usługi rekrutacji pracowników i pozyskiwania personelu, gwarancji i poręczeń oraz świadczenia o podobnym charakterze.
Jak wynika z interpretacji z dnia 19 września 2019 r. Dyrektora KIS (sygn. 0111-KDIB1-3.4010.315.2019.1.JKT) katalog usług objętych podatkiem u źródła jest katalogiem otwartym, na co wskazuje sformułowanie "świadczeń o podobnym charakterze". Sformułowanie to uprawnia do twierdzenia, że za świadczenia o podobnym charakterze należy uznać świadczenia równorzędne pod względem prawnym do wymienionych w ustawie. Oznacza to, że aby dane świadczenie można było zakwalifikować do katalogu wskazanego powyżej, należy spełnić takie same przesłanki, aby daną usługę uzyskać, albo wynikają z niej takie same prawa i obowiązki dla stron.
Biorąc pod uwagę powyższe kryteria, Dyrektor KIS uznał, że usługi ubezpieczeniowe świadczone na rzecz polskich podmiotów przez nierezydentów podlegają opodatkowaniu podatkiem u źródła. Świadczenie usług ubezpieczeniowych ma charakter podobny do gwarancji, gdyż zakład ubezpieczeń zobowiązuje się, w zakresie działalności swego przedsiębiorstwa, spełnić określone świadczenie w razie zajścia przewidzianego w umowie wypadku, a ubezpieczający zobowiązuje się zapłacić składkę. Zatem o możliwości zaklasyfikowania usługi do świadczeń podlegających opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym wystarczające jest, że usługa jest świadczeniem o podobnym charakterze do świadczeń wymienionych w treści art. 21 ust. 1 pkt 2a ustawy o CIT.
Uznanie, że usługi ubezpieczeniowe są opodatkowane podatkiem u źródła oznacza, że korzystający z usług są zobowiązani do poboru podatku u źródła. Pozyskanie certyfikatu rezydencji od kontrahenta pozwala na zaniechanie poboru na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.
