Autor: Piotr Chojnacki

Chcąc zachęcić przedsiębiorców do badań naukowych oraz prac rozwojowych, ustanowiono ulgę w podatku dochodowym dla prowadzących taką działalność.

Podatnicy CIT, którzy nie wykażą  dochodów również zapłacą podatek. Nowe regulacje w postaci tzw. minimalnego podatku dochodowego wejdą w życie 1 stycznia 2022 roku.  

Podatnicy będą mogli odliczyć od podstawy opodatkowania koszty poniesione na działalność sportową, kulturalną oraz wspierającą szkolnictwo wyższe. Odliczeniu podlega 50% poniesionych przez podatnika kosztów, które zostały wskazane w ustawie o CIT.

W zakresie kosztów finansowania dłużnego Polski Ład może przynieść odmienny skutek od założonego. Wątpliwości mogą być większe niż te, które Ministerstwo Finansów próbuje właśnie rozwiać.

Zwolnieniu z opodatkowania w SSE podlega również dochód generowany na środkach trwałych, których zakup nie stanowił kosztu kwalifikowanego w ramach inwestycji strefowej. Istotne jest jednak, aby produkcja była prowadzona w SSE oraz przedmiot działalności wynikała z zezwolenia strefowego 

W przypadku przekształcenia spółki handlowej w spółkę jawną, której wspólnikami nie są wyłącznie osoby fizyczne, złożenie odpowiedniej informacji warunkuje neutralność podatkową w CIT spółki jawnej. Jak wynika z interpretacji Dyrektora KIS, informację zobowiązana jest przedstawić spółka przekształcana, a nie spółka jawna.

Wynagrodzenia wraz z narzutami mogą stanowić koszty kwalifikowane, ale tylko w zakresie w jakim pracownik faktycznie wykonuje czynności związane z działalnością badawczo-rozwojową. Wynagrodzenie za czas urlopu kosztem kwalifkowanym nie będzie.

Wypłata wspólnikowi zysku wypracowanego przez spółkę komandytową przed dniem uzyskania przez nią statusu podatnika CIT, tj. przed 1 maja 2021 r., dokonana po tej dacie, nie podlega opodatkowaniu.

Objęcie spółek komandytowych podatkiem CIT uprawnia je do rozpoznania kosztów kapitału własnego obliczonego od zatrzymanych zysków. Jednak preferencja podatkowa dotyczy dopiero zysku wypracowanego w okresie kiedy spółka ta była podatnikiem CIT, w więc zysku wypracowanego po 1 maja 2021 r.

Zysk wypłacony komandytariuszom spółek komandytowych może korzystać ze zwolnienia w CIT, w zakresie zysku wygenerowanego w okresie kiedy spółka ta posiadała status podatnika. Warunkiem jest jednak posiadanie udziału w takiej spółce przez okres dwóch lat od dnia uzyskania statusu podatnika CIT.