Zmiany w kosztach używania samochodów osobowych od 2019 roku
Począwszy od 1 stycznia 2019 r. istotnym zmianom ulegną zasady zaliczania do kosztów podatkowych koszty związane z wykorzystywaniem samochodów osobowych w działalności gospodarczej podatników.
Nowelizacja wprowadzona ustawą z dnia 23 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw obejmuje zarówno podatników PIT oraz CIT. Ustawa nowelizująca została przyjęta przez Senat bez poprawek, a w chwili obecnej czeka na podpis Prezydenta.
Do najważniejszych zmian, w zakresie zasad ujmowania w kosztach podatkowych wydatków dotyczących samochodów osobowych, należą:
1. Podwyższenie limitu wartości samochodu osobowego, do której możliwe jest pełne odliczanie odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego.
W chwili obecnej limit ten wynosi 20.000 Euro. Wyjątkiem są samochody elektryczne dla których limit wynosi 30.000 Euro. Nowelizacja przewiduje podwyższenie limitu do 150.000 zł dla samochodów innych niż elektryczne oraz 225.000 zł dla samochodów elektrycznych.
2. Podwyższenie do 150.000 zł limitu wartości samochodu przyjętej dla celów ubezpieczenia samochodu osobowego.
Dla samochodów elektrycznych limit wyniesie 225.000 zł. Jeżeli wartość samochodu przyjęta dla celów ubezpieczenie nie przekroczy powyższych limitów, składka w pełnej wysokości będzie mogła stanowić koszt podatkowy. Obecnie limit ten wynosi 20.000 euro dla samochodów innych niż elektryczne oraz 30.000 euro dla samochodów elektrycznych.
3. Określenie zasad rozliczania kosztów używania samochodów osobowych wykorzystywanych zarówno dla celów działalności gospodarczej, jak i dla innych celów.
Regulacja zmierza do przyjęcia rozwiązań podobnych do funkcjonujących obecnie w podatku od towarów i usług. Zakłada się wprowadzenie zasady, zgodnie z którą wszelkie wydatki związane z korzystaniem z samochodu osobowego służącego podatnikowi także do innych celów niż działalność gospodarcza podlegać będą zaliczeniu do kosztów uzyskania przychodów w wysokości 75% tych wydatków. Możliwość zaliczenia do kosztów 100% wydatków na używanie samochodu osobowego dotyczyć będzie tylko wykorzystywania samochodu osobowego wyłącznie w prowadzonej działalności gospodarczej. Przy czym podatnik będzie musiał prowadzić ewidencję potwierdzającą wykorzystywanie samochodu osobowego wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika (wykorzystywana będzie w tym zakresie ewidencja stosowana dla celów VAT). W przypadku nieprowadzenia przez podatnika ewidencji przyjmować się będzie, że samochód osobowy jest wykorzystywany również do celów niezwiązanych z działalnością gospodarczą podatnika.
4. Wprowadzenie limitu zaliczania do kosztów uzyskania przychodów opłat z tytuły używania samochodu osobowego na podstawie umowy leasingu, najmu, dzierżawy oraz innej umowy o podobnym charakterze.
Obecnie korzystanie przez podatników z tych form wykorzystywania samochodów osobowych stanowi podatkową preferencję w stosunku do zakupu drogiego samochodu osobowego. W tym zakresie przewiduje się odpowiednie rozciągnięcie ograniczenia stosowanego obecnie do odpisów amortyzacyjnych z tytułu zużycia samochodu osobowego na inne formy korzystania z samochodu osobowego. W przypadku umów leasingu operacyjnego, najmu i dzierżawy projekt przewiduje, iż ograniczenie w zaliczaniu opłat z tytułu tych umów do kosztów podatkowych ustalone zostanie proporcją wartości leasingowanego (najmowanego) samochodu do kwoty 150.000 zł (lub 225.000 zł, w przypadku samochodu elektrycznego).
