Autor: Piotr Chojnacki

Przedsiębiorcy prowadzący działalność na obszarze specjalnej strefy ekonomicznej korzystają z preferencji podatkowych, polegających na zwolnieniu dochodu z opodatkowania podatkiem CIT. Aby jednak dochód korzystał ze zwolnienia, działalność w zakresie objętym zezwoleniem powinien prowadzić przedsiębiorca w strefie na podstawie oraz w granicach zezwolenia. Jeżeli część procesu produkcyjnego odbywa się poza obszarem strefy, dochód ze sprzedaży produktów nie korzysta w całości ze zwolnienia.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych zawiera przykładowy wykaz zdarzeń uznanych za przychody podatkowe. Do przychodów podatkowych zalicza się w szczególności wartość nieodpłatnych świadczeń oraz wartość umorzonych lub przedawnionych zobowiązań. Są to przysporzenia majątkowe podatnika o charakterze trwałym, powodujące wzrost jego majątku.

Przedsiębiorcy często ponoszą wydatki związane z prowadzoną działalnością gospodarczą, które stanowią nakłady na rzeczy nie będące w ich posiadaniu. Niekiedy inwestycje w obiektach sąsiednich są niezbędne, aby prowadzić własną działalność gospodarczą.

Przedmiotem sporu pomiędzy podatnikiem o organem podatkowym było prawo zaliczenia do kosztów podatkowych wydatków poniesionych na remont sąsiedniej nieruchomości. W bezpośrednim sąsiedztwie nowo budowanych przez dewelopera budynków znajdował się budynek z lat sześćdziesiątych ze starą elewacją. Podatnik postanowiła zagospodarować sąsiadujący teren poprzez modernizację elewacji i dachu budynku,  a także remont chodnika niestanowiącego jej własności.

Istotą umowy poręczenia jest zobowiązanie poręczyciela do wykonania zobowiązania innej osoby

Odsetki wypłacane przez spółkę kapitałową na rzecz podmiotów powiązanych podlegają ograniczeniom w zakresie prawa zaliczania ich do kosztów podatkowych. Wyłączeniu w odpowiedniej proporcji podlegają m.in. odsetki od pożyczek udzielonych spółce przez podmiot posiadający ponad 25% udziałów (akcji) spółki, jeżeli wartość zadłużenia spółki wobec tego podmiotu, uwzględniającego również zadłużenie z tytułu pożyczek, przekroczy łącznie wartość kapitału własnego spółki.

Przedmiotem sporu podatnika z organem podatkowym było prawo odliczenia straty poniesionej w ramach działalności prowadzonej na obszarze specjalnej strefy ekonomicznej. We wniosku o wydanie interpretacji indywidualnej podatnik wskazał, iż prowadzi działalność na terenie Specjalnej Strefy Ekonomicznej. W związku z procesem inwestycyjnym dotyczącym uruchomienia działalności na terenie SSE Spółka w 2013 r. i w 2014 r. poniosła wydatki, które przekraczały przychody realizowane w tym okresie na działalności strefowej. Spowodowało to, że w obydwu latach podatkowych Spółka wykazała stratę na działalności strefowej. Po stronie podatnika pojawiła się wątpliwość czy strata z działalności gospodarczej prowadzonej na terenie SSE na podstawie zezwolenia poniesiona przez Spółkę w poprzednich latach podatkowych będzie mogła zostać odliczona od dochodów podlegających zwolnieniu od opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych.

Pracownik został zatrudniony na stanowisku dyrektora finansowego na podstawie umowy o pracę zawartej na czas nieokreślony. Strony ustaliły sześciomiesięczny okres wypowiedzenia umowy o pracę, ze skutkiem na koniec kwartału. Wprowadzenie takiego postanowienia jest dopuszczalne, ponieważ jest bardziej korzystne dla pracownika niż przepisy prawa pracy.

Przedmiotem sporu podatnika z organami podatkowymi było prawo zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów wierzytelności, której nieściągalność została uprawdopodobniona, w kwocie brutto, to jest powiększoną o należny podatek od towarów i usług. Od transakcji, z tytułu których wnioskodawca nie otrzymał zapłaty, zapłacił należny podatek od towarów i usług. Toteż majątek Spółki został uszczuplony nie tylko o kwotę należności netto, stanowiącej uprzednio przychód podatkowy, ale także o należny podatek od towarów i usług.

Ustawa o podatku dochodowym od osób prawnych nie zawiera definicji przychodu podatkowego, wskazując jedynie przykładowe wyliczenie zdarzeń, które powodują obowiązek jego rozpoznania. Z tego przykładowego wykazu zdarzeń uznanych za przychody podatkowe wynika, że co do zasady, za przychód podatkowy można uznać każde przysporzenie majątkowe podatnika o charakterze trwałym, które zostało rzeczywiście otrzymane.