Nowe obwieszczenie dotyczące bazowej stopy procentowej i marzy
Zostało opublikowane obwieszczenie dotyczące uproszczenia typu „bezpieczna przystań” dla umów pożyczek.
Uproszczenie typu „bezpieczna przystań” (ang. „safe harbour”) zapewnia, że dla umów dotyczących zaciągania zadłużenia pomiędzy podmiotami powiązanymi (czyli pożyczki, kredyt, emisja obligacji), które spełniają określone warunki, organ nie będzie kwestionował rynkowości warunków zawieranej transakcji.
Jednocześnie, dla takiej transakcji nie występuje obecnie (począwszy od dokumentacji za rok 2022) obowiązek sporządzenia dokumentacji cen transferowych.
Istotnym warunkiem dla zastosowania tego uproszczenia jest zgodność zastosowanego oprocentowania z zasadami wynikającymi z aktualnego obwieszczenia ministra ds. finansów publicznych. Obwieszczenie takie jest wydawane nie rzadziej niż raz w roku.
Obecnie zostało wydane obwieszczenie właściwe dla roku 2023 (Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 20 grudnia 2022 r. w sprawie ogłoszenia rodzaju bazowej stopy procentowej i marży dla potrzeb cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób fizycznych i podatku dochodowego od osób prawnych (M. P. z 2022 r. poz. 1260)).
Zgodnie z obwieszczeniem bazową stopą procentową dla pożyczek:
a) w złotych - stanowi WIBOR 3M albo WIRON 3M,
b) w dolarach amerykańskich:
- stanowi 90-day Average SOFR,
- może stanowić LIBOR USD 3M - w przypadku pożyczek udzielonych przed dniem 1 stycznia 2022 r.,
c) w euro - stanowi EURIBOR 3M,
d) we frankach szwajcarskich stanowi - SARON 3 months Compound Rate,
e) w funtach brytyjskich:
- stanowi SONIA 3M Compound Rate,
- może stanowić LIBOR GBP 3M - w przypadku pożyczek udzielonych przed dniem 1 stycznia 2022 r.;
Należy więc zwrócić uwagę, że obwieszczenie modyfikuje katalog możliwych do stosowania stóp bazowych.
Natomiast marża wynosi:
a) dla pożyczkobiorcy - maksymalnie 2,9 punktu procentowego,
b) dla pożyczkodawcy - minimalnie 2,4 punktu procentowego,
Tak więc, aby uproszczenie mogło być stosowane przez obie strony transakcji, to marża powinna się mieścić w przedziale między 2,4 a 2,9 punktu procentowego.
Tym samym nastąpi podwyższenie minimalnej wysokości marży (która we wcześniejszych obwieszczeniach wynosiła min. 2 punkty procentowe).
Nadal obowiązuje reguła że oprocentowanie pożyczki nie może być niższe niż wysokość marży - ponieważ w przypadku, gdy bazowa stopa procentowa będzie wartością ujemną, to wówczas wartość marży (powyżej określona) jest podwyższana o bezwzględną wartość bazowej stopy.
Należy pamiętać, że zasady oprocentowania pożyczki, dla celów zastosowania tego uproszczenia dotyczą zarówno zawarcia nowych umów, jak też ewentualnej zmiany oprocentowania wcześniejszych umów.
