Objaśnienia dotyczące zwolnienia dochodów z działalności określonej w decyzji o wsparciu
Ustawa z dnia 10.05.2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji wprowadziła zwolnienie z opodatkowania dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej określonej w decyzji o wsparciu.
W celu wyjaśnienia wątpliwości, związanych z korzystaniem z tej preferencji zostały wydane objaśnienia podatkowe.
Objaśnienia dotyczą m.in. następujących kwestii:
1. Wsparcie przysługuje wyłącznie w sytuacji realizacji nowej inwestycji, definiowanej zgodnie z ustawą.
Jest to inwestycja w rzeczowe aktywa trwałe lub wartości niematerialne i prawne, związana z:
1) założeniem nowego przedsiębiorstwa,
2) zwiększeniem zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa,
3) dywersyfikacją produkcji przedsiębiorstwa przez wprowadzenie produktów uprzednio nieprodukowanych w przedsiębiorstwie,
4) zasadniczą zmianą dotyczącą procesu produkcyjnego istniejącego przedsiębiorstwa.
W związku z powyższym wsparcie nie przysługuje na inwestycję o wyłącznie odtworzeniowym charakterze.
2. Jeżeli inwestycja polega na np. zwiększeniu zdolności produkcyjnej istniejącego przedsiębiorstwa to w ramach procesu produkcyjnego mogą być również (obok składników majątku np. nabytych w ramach tej nowej inwestycji) wykorzystywane składniki majątku posiadane przed wydaniem decyzji o wsparciu.
3. W sytuacji gdy po zrealizowaniu nowej inwestycji proces produkcyjny nie będzie całkowicie przebiegał z udziałem nabytych (w wyniku realizacji inwestycji) składników majątku, ale również wcześniej nabytych składników majątku to wówczas należy rozważyć czy między dotychczas posiadanymi składnikami majątku, a nowo nabytymi występują ścisłe powiązania. Jeżeli takie ścisłe powiązania istnieją, to wówczas cały dochód uzyskiwany z tak powiązanego procesu produkcyjnego będzie mógł korzystać ze zwolnienia. Natomiast dochody z tej części procesu produkcyjnego, w której nie są wykorzystywane np. maszyny nabyte w ramach nowej inwestycji nie będą podlegały zwolnieniu z opodatkowania.
4.. Limity pomocy publicznej wykorzystuje się poczynając od decyzji o wsparciu (ewentualnie zezwolenia na prowadzenie działalności w SSE) wydanego najwcześniej.
5. Dochody uzyskiwane z kontraktów terminowych zawieranych w celu zabezpieczenia wymiany waluty obcej po z góry określonym kursie nie będą stanowiły dochodów zwolnionych z opodatkowania, nawet w sytuacji, w której ma to na celu przeciwdziałanie ryzyku walutowemu, związanemu z działalnością, z której dochody są zwolnione z opodatkowania.
6. Strata z działalności zwolnionej z opodatkowania nie jest stratą podatkową, która podlegałaby odliczeniu od dochodu uzyskiwanego w kolejnych 5 latach (dotyczy to zarówno dochodu z działalności opodatkowanej, jak i działalności zwolnionej z opodatkowania).
Treść objaśnień znajduje się na stronie internetowej Ministerstwa Finansów – link.
Przypominamy również że zastosowanie się do objaśnień zapewnia ochronę podatnikowi zgodnie z przepisami art. 14k-14m ordynacji podatkowej.
