Objaśnienia podatkowe dotyczące używania samochodów osobowych w działalności gospodarczej
Na stronach Ministerstwa Finansów zostały opublikowane objaśnienia podatkowe dotyczące skutków podatkowych używania samochodu osobowego w działalności gospodarczej.
Od 1 stycznia 2019 r. weszły w życie (zarówno w ustawie o PIT, jak i w ustawie o CIT) nowe regulacje dotyczące rozliczania kosztów nabycia, eksploatacji oraz zbycia samochodów osobowych używanych w działalności gospodarczej. Zmiany te dotyczą:
- podwyższenia limitów dla odpisów amortyzacyjnych od samochodów osobowych, które mogą być zaliczone do kosztów podatkowych (obecnie z kosztów podatkowych są wyłączone koszty odpisów amortyzacyjnych, w proporcji w jakiej wartość samochodu przekracza kwotę 150.000 zł),
- podwyższenia limitów dotyczących zaliczania do kosztów podatkowych składek na ubezpieczenie samochodu osobowego (z kosztów podatkowych są wyłączone koszty składek na ubezpieczenie samochodu w proporcji, w jakiej wartość samochodu, przyjęta do celów ubezpieczenia przekracza kwotę 150.000 zł)
- ograniczenia kwot opłat z tytułu umów leasingu, które mogą być zaliczone do kosztów podatkowych (z kosztów zostały wyłączone opłaty ponoszone w ramach umowy leasingu w proporcji, w jakiej wartość samochodu przekracza kwotę 150.000 zł),
- ograniczenia wysokości kosztów związanych z używaniem samochodu osobowego, które mogą być zaliczone do kosztów podatkowych,
- ograniczenia wysokości wydatków na zakup samochodu osobowego, które mogą być zaliczone do kosztów podatkowych przy odpłatnym zbyciu pojazdu.
Objaśnienie dotyczy następujących kwestii:
- zakresu intertemporalnego stosowania przepisów – tj. określenia od kiedy obowiązują poszczególne przepisy – w tym zakresie można zwrócić uwagę na kwestię daty zawarcia umowy leasingu, jako kwestii decydującej o tym, czy opłaty wynikające z danej umowy leasingu będą podlegać ograniczeniom w zaliczaniu ich do kosztów podatkowych,
- wydatków na nabycie samochodów osobowych – w tym ograniczenia zaliczania odpisów amortyzacyjnych do kosztów podatkowych, oraz rozpoznawania kosztów podatkowych w momencie zbycia samochodu osobowego.
- ograniczenia w kosztach podatkowych opłat leasingowych, czynszu najmu, dzierżawy – w tym zakresie została omówiona m.in. kwestia tego jak należy ustalać wartość samochodu, będącego przedmiotem umowy leasingu,
- ograniczenia w zaliczaniu wydatków ponoszonych w związku z używaniem samochodów osobowych do kosztów podatkowych – w tym zakresie została poruszona m.in. kwestia szerokiego charakteru tych wydatków.
Z treścią objaśnień mogą się Państwo zapoznać na stronie Ministerstwa Finansów (link).
