Ulga dla ?Klasy Średniej? ? Nowy Ład

Ulga dla klasy średniej ma na celu zrekompensowanie podatnikowi utraty wynagrodzenia netto w związku ze zniesieniem zasady odliczania składki zdrowotnej, w wysokości 7,75% podstawy jej wymiaru, od zaliczki na podatek.

Ulga będzie pomniejszeniem dochodu do opodatkowania. W wyniku jej zastosowania wynagrodzenie netto uzyskiwane przez pracownika w 2021 roku pozostanie na takim samym poziomie również w 2022 r.

Z ulgi dla kasy średniej będą korzystać pracownicy pracujący na etacie oraz przedsiębiorcy, którzy opłacają od dochodów z działalności podatek według skali podatkowej. Ulga będzie miała zastosowanie w odniesieniu do tych podatników, których przychody w skali roku zmieszczą się w przedziale od 68.412 do 102.588 zł.

Zgodnie z projektowanym przepisem art. 26 ust. 4a ustawy o PIT, kwotę ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej, w rozliczeniu rocznym oblicza się według wzoru:
 1. (A x 6,68% – 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego kwoty 102 588 zł)
 2. (A x (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego kwoty 133 692 zł
– w którym A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających opodatkowaniu zgodnie z art. 27 przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy.

Ulga będzie miała zastosowanie również do osób prowadzących działalność gospodarczą opodatkowaną na skali podatkowej, o ile uzyskają one w ciągu roku przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszone o koszty prowadzenia tej działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne opłacanych przez przedsiębiorcę, zmieszczą się w przedziale 68.412 zł -102.588 zł.

W przypadku przekroczenia górnego limitu przychodów w wysokości 102.588 zł, ulga nie będzie w ogóle podatnikowi przysługiwała.

Jednakże możliwe będzie korzystanie z ulgi przy wspólnym rozliczeniu małżonków. W przypadku wyboru przez małżonków łącznego opodatkowania swoich dochodów każdy z małżonków będzie mógł odliczyć ulgę obliczoną według wzoru od połowy sumy łącznych przychodów małżonków uzyskanych w roku podatkowym. Zasada ta będzie miała również zastosowanie do małżonków, kiedy tylko jeden z nich osiąga dochody.

Ulga dla klasy średniej będzie rozliczane dwuetapowo. Obliczana ona będzie na bieżąco przez pracodawcę przy wyliczaniu comiesięcznej zaliczki na podatek potrącanej z wynagrodzenia pracownika. Następnie zaś będzie samodzielnie stosowana przez podatnika w rozliczeniu rocznym.

Pracownik będzie miał możliwość złożenia oświadczenia u swojego pracodawcy rezygnującego z naliczania mu w trakcie roku ulgi dla klasy średniej.

Przykład: Pracownik zatrudniony na etacie z wynagrodzeniem 6000 zł brutto

Obliczenie Ulgi dla kasy średniej według wzoru: (A x 0,06684 -381)/0,17.

Przychód 6000 x 0,06684 - 381/ 0,17 = 117,88 zł.